Форма декларации по ндс за 3 квартал

Порядок заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2020 года

На какие даты ориентироваться при сдаче отчетности по НДС за 3 квартал?

В НК РФ предусмотрены две отчетные даты для разных видов отчетности по НДС. Не позднее 20-го и 25-го чисел месяца, следующего за отчетным кварталом, вся НДС-отчетность должна попасть к налоговикам.

Для большинства плательщиков крайняя отчетная дата по НДС за 3 квартал — 26.10.2020 (перенос с выходного по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Какую отчетность по НДС нужно готовить, ориентируясь на эту отчетную дату, узнайте из рисунка ниже:

Большинство отчитывающихся лиц сдают декларацию по НДС за 3 квартал 2020 г. по форме 1151001 — она должна быть отправлена в инспекцию по ТКС не позднее 26.10.2020.

Кроме указанных деклараций другие виды НДС-отчетности за 3 квартал 2020 года требуется представить в налоговую не позднее 20.10.2020:

Кому-то в указанные сроки предстоит отчитаться только по одной форме декларации, а кто-то будет обязан представить контролерам несколько разных НДС-отчетов. Это зависит от того:

  • какие операции производились в отчетном периоде;
  • какие отчетные обязанности предусматривает налоговое законодательство для таких случаев.

Есть и другие нюансы. К примеру, при ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно представлять в месяце, следующем за месяцем постановки на учет ввезенных товаров. То есть при регулярном ввозе товаров отчетность нужно подавать ежемесячно. А при отсутствии таких операций компании или ИП этот вид НДС-отчетности представлять в налоговые органы нет необходимости.

Кто обязан оформлять журнал учета счетов-фактур, рассказываем в этом материале.

Если декларация по НДС за 3 квартал 2020 года в срок не попала к контролерам, это грозит штрафом.

Подробнее о размере штрафа за опоздание с декларацией по НДС узнайте тут .

Состав декларации по НДС: минимальный и расширенный

Состав декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. зависит от того:

  • кто ее оформляет;
  • какие операции совершены в отчетном квартале.

Минимальный и расширенный наборы листов декларации описаны в порядке ее заполнения, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@:

Расскажем коротко о каждом разделе (группе разделов) — кто и когда их должен заполнять.

Раздел 1

Этот раздел предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.

Компании и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) не признаются плательщиками НДС. Но налоговое законодательство допускает выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога. В таком случае указанные лица обязаны заплатить налог в бюджет и представить декларацию по НДС.

Применяющим ЕСХН налогоплательщикам с 2019 года нужно уплачивать НДС и представлять в налоговые органы декларации на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Возможность освобождения от обязанностей плательщиков НДС для представителей этого налогового режима также предусмотрена ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).

О плюсах и минусах освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ рассказываем здесь.

Раздел 2

Внимание! Рекомендация от “КонсультантПлюс”
Раздел 2 заполняйте отдельно (п. 36 Порядка заполнения декларации по НДС):
Почему разделов 2 в декларации может быть несколько, узнайте в К+.

Раздел 3

По пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:

  • 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
  • 20% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
  • по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Построчный алгоритм заполнения раздела 3 и остальных разделов декларации по НДС вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Разделы 4–6

Блок разделов 4–6 предназначен для отражения НДС по экспортным операциям:

  • Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.
  • Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.
  • Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).

О правилах заполнения разделов 4–6 декларации по НДС узнайте из этой статьи.

Раздел 7

Этот раздел заполняется только в том случае, если в отчетном квартале производились не облагаемые НДС операции.

При отражении операций в разделе 7 обратите внимание на следующее — если в отчетном периоде вы:

  • Получили аванс по не облагаемым НДС операциям — отражать его в декларации не нужно. В разделе 7 показывают только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев;
  • Получили от учредителя с долей 100% вклад в имущество — в разделе 7 его отражать не нужно. Эти деньги не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380).
  • Выдали заем — его сумму в разделе 7 отражать не нужно. Показать следует только сумму начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Как отразить операцию по начислению процентов по займу в разделе 7 на примере, смотрите в этом материале.

Разделы 8–9

Подробности о заполнении раздела 9 декларации по НДС узнайте из этого материала.

Пример заполнения разд. 9 декларации по НДС от “КонсультантПлюс”
Организация “Альфа” в отчетном квартале отгрузила товары на сумму 3 000 000 руб. без НДС и выставила своим покупателям два счета-фактуры, которые зарегистрировала в книге продаж: от 22.01.2020 N 19 и от 20.03.2020 N 20. Все операции облагаются НДС по ставке 20%.
Посмотреть пример полностью можно в К+.

Разделы 10–11

Подсказки по заполнению указанных разделов вы найдете в статьях:

Раздел 12

Раздел 12 заполняется данными из выставленных счетов-фактур.

В чем отличие счета-фактуры от УПД, рассказываем здесь.

Актуальный бланк для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2020 года

Нужно использовать для декларации по НДС за 3 квартал 2020 года бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.11.2019).

Примеры заполнения бланка декларации по НДС за 3 квартал 2020 года вы можете посмотреть в этом материале.

Вопрос о форме бланка декларации по НДС возникает всё реже. Это связано с обязательным требованием налоговиков представлять этот отчет только в электронном виде по ТКС. Для подготовки электронной декларации применяются специализированные программы, которые поддерживаются в актуальном состоянии. Отправить декларацию в устаревшем формате просто не получится.

Подсказку о том, как сдать декларацию по НДС, если завис интернет или закончился сертификат электронной подписи, узнайте по ссылке.

Как быть, если в истекшем квартале не было ни одной операции, подлежащей отражению в декларации? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года в таком случае? Можно ли вообще ее не оформлять? Нет, без декларации не обойтись. В такой ситуации необходимо представить нулевой отчет (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

Чтобы оформить нулевую декларацию по НДС, воспользуйтесь нашим материалом по этой теме.

Итоги

Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 г. нужно отправить в инспекцию в электронном виде по ТКС не позднее 26 октября. Минимальный набор листов декларации состоит из титульного листа и раздела 1. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии данных (при осуществлении в отчетном квартале соответствующих операций). Если данных для заполнения нет, отчитаться всё равно придется с помощью нулевой декларации. Иначе штрафа не избежать.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2020 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 27.04.2020 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2020 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2020 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2020 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2020 года в обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2020).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2020).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2019 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2020. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Когда сдавать декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года

Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период

Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.

Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2020 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:

  • всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
  • лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2–5 ст. 161);
  • выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
    • неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
    • освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
    • осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.

Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146–148 НК РФ):

  • облагаемую налогом деятельность на территории России;
  • перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза.

Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

Важно! Подсказка от “КонсультантПлюс”
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН, ЕНВД или ПСН) при условии, что.
Полный перечень случаев, когда можно не отчитываться, смотрите в К+.

Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2020 года: форма, срок и способ

Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2020 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.11.2019, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2020 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 26.10.2020 (перенос с воскресенья 25 октября).

О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в этой статье.

В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

Важно! “КонсультантПлюс” предупреждает
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий.
Список условий смотрите в К+.

Нужно ли сдавать декларацию в случае если вы только зарегистрировались в 3 квартале 2020 года обсуждаем здесь

Скачать бланк декларации можно здесь.

Итоги

Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2020 года, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2020 года.

15 Сентября 2014 Декларация по НДС за 3 квартал: на что обратить внимание

НДС один из самых сложных налогов. Поэтому, ошибки при его расчете не редкость. Главное их выявить вовремя. ТОгда они не попадут в декларацию по НДС. Вот ситуации, в которых чаще всего ошибаются с налогом.

Ситуация Как правильно действовать
Аванс и отгрузка приходятся на один квартал Выпишите счета-фактуры на каждую предоплату и зарегистрируйте в книге продаж. После отгрузки товаров авансовый НДС сможете принять к вычету
Получили счет-фактуру от контрагента, который применяет спецрежим Обозначенную в счете-фактуре сумму налога к вычету не ставьте. А сам документ регистрировать в книге покупок не надо. Если уже сделали это, аннулируйте запись о вычете в книге. Совет: проверяйте налоговый статус контрагентов еще до того, как ваша компания заключит с ними договор
Покупатель заплатил штраф Выпишите счет-фактуру на полученный штраф в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж
Компания получила проценты по займам Оформите счет-фактуру на проценты с пометкой »Без НДС» и отразите сведения о нем в книге продаж
В течение квартала у компании были и облагаемые НДС операции, и льготные Если расходы предназначены только для облагаемых операций, НДС по ним можно поставить к вычету. По тратам для льготных операций входной НДС включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Если расходы нельзя прямо отнести только к одному виду деятельности, НДС распределите пропорционально выручке

Поговорим и о других частых ошибках.

Не начислен НДС с предоплаты

Вот простое правило: на авансы, полученные от контрагентов, надо начислить НДС и оформить счет-фактуру. Но частенько бухгалтеры игнорируют это требование, когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал. Мол, какой смысл начислять НДС с предоплаты, если в этом же квартале можно принять его к вычету? Или еще делают так. Выставляют один счет-фактуру на остаток аванса, который на конец квартала не закрыт поставками. Соответственно в декларацию по НДС за 3 квартал попадет лишь остаток аванса.

Сразу скажем, что такие варианты расчета НДС небезопасны. Если инспекторы выявят подобную ошибку, они доначислят вам налог со всех авансов, которые поступили в этом квартале.

Ну и что, подумаете вы. Ведь все равно в итоге налог к доплате будет нулевым. Отгрузили товары в счет аванса — значит, воспользуемся правом на вычет такой же суммы НДС. Вот только вычеты налоговики учитывать не будут, если вы сами не заявили их в декларации. Поэтому важно отразить НДС с авансов в отчетности. Причем такой подход поддерживают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2011 г. № 23/11.

Более того, ревизоры могут оштрафовать вашу компанию на 10 000 руб. А если вы не оформляли авансовые счета-фактуры в течение двух или нескольких кварталов — на 30 000 руб. Такие санкции прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Так что проверьте, по всем ли суммам предоплаты вы выписали счета-фактуры и отразили суммы налога в декларации по строке 070 раздела 3. Вы избежите претензий, если составите счета-фактуры на каждый полученный аванс и зарегистрируете их в книге продаж. При этом не имеет значения, в каком периоде ваша компания планирует отгрузку. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Правда, судьи нередко поддерживают тех, кто не начисляет НДС с аванса, если компания получает предоплату в том же квартале, когда отгружает товар. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/12-140-54. Но согласитесь, что проще сейчас, ничего не потеряв, начислить налог и потом поставить его к вычету, чем ради того же результата тратить деньги и время на судебные тяжбы.

Пример
ООО »Поставщик» получило от покупателя аванс на сумму 354 000 руб. В этом же квартале ООО поставило товары в счет предоплаты стоимостью 354 000 руб. (с учетом НДС). На сумму аванса 354 000 руб. бухгалтер ООО »Поставщик» выставил покупателю счет-фактуру. При отгрузке товаров бухгалтер также выписал счет-фактуру на 354 000 руб. Кроме того, он принял к вычету авансовый НДС в размере 54 000 руб.

Регистрация счета-фактуры упрощенца

Если контрагент применяет упрощенку, покупатель не вправе заявить вычет НДС. Даже если поставщик на спецрежиме выставил счет-фактуру с НДС. Именно так считают контролеры, что подтверждает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Однако нередко сами покупатели, надеясь получить вычет, просят упрощенщиков выставлять счета-фактуры с НДС. А иногда бухгалтер попросту не знает, что партнер применяет спецрежим, а в договоре по ошибке указана сумма сделки с учетом НДС. Но ревизоры снимают вычеты, как только выясняют, например, в ходе встречной проверки, что поставщик не платит НДС.

Так что советуем проверить, поступали ли вам счета-фактуры от малоизвестных поставщиков. Если таковые есть, уточните, какой режим применяют эти контрагенты. Вы обнаружили, что продавец на спецрежиме? Тогда безопаснее аннулировать в книге покупок запись по выписанному им счету-фактуре.

А вообще советуем выяснять статус контрагента и требовать с него подтверждающие документы еще перед тем, как заключите договор. Тогда вы будете уверены, что правомерно принимаете налог к вычету. И проявите »должную осмотрительность».

Заметим, что, если вы готовы спорить с налоговиками, вычет НДС, предъявленного контрагентом на спецрежиме, можно отстоять в суде. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря 2011 г. № Ф09-8650/11.

Не начислен НДС с договорного штрафа

Теперь проверьте, не получала ли ваша компания в отчетном периоде штрафы от покупателя за несвоевременную оплату товаров? Если было такое, то убедитесь, рассчитали ли вы с этих сумм НДС. На этом настаивают налоговики. Дескать, данные суммы связаны с оплатой товаров. То есть подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Вы забыли начислить налог с суммы штрафов? Сделайте это сейчас. При этом составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж. Кроме того, сумму штрафа и НДС с него отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 3 квартал.

Пример
Заказчик перечислил ООО »Подрядчик» неустойку за несвоевременную оплату работ в сумме 16 000 руб. Бухгалтер ООО сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— 16 000 руб. — отражена сумма неустойки, которую должен заплатить контрагент;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям»
— 16 000 руб. — поступила на расчетный счет договорная неустойка;

ДЕБЕТ 91 субсчет »Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет »Расчеты по НДС»
— 2440,68 руб. (16 000 руб. × 18/118) — начислен НДС с неустойки.

Если ваша компания, напротив, заплатила поставщику штраф по договору и тот передал вам по ошибке счет-фактуру, вычет НДС не заявляйте. Ведь продавец предъявил вам сумму налога в обход правил. Разъяснения на этот счет есть в письме Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Счета-фактуры на проценты по выданным займам

Еще одна ситуация, в которой часто ошибаются: компания получает от контрагентов проценты по выданным им займам. И вот на сумму таких процентов нередко забывают оформить счета-фактуры. Хотя плата по займам не облагается НДС. Такая норма закреплена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Но счета-фактуры нужны даже по льготным операциям. Это прямо прописано в пункте 3 статьи 169 кодекса.

Поэтому если вы выдавали клиентам процентные займы, составьте на сумму начисленных процентов счет-фактуру. В двух экземплярах — если заемщиком выступает организация, и в одном для себя — когда заем выдали физику. В любом случае в графах 7 и 8 укажите »без НДС» (а не прочерк!). Затем зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. Укажите сумму процентов в разделе 7 декларации по НДС за 3 квартал.

Отсутствие раздельного учета

Допустим, ваша компания помимо облагаемых НДС операций проводит время от времени льготируемые сделки. В таком случае НДС по льготным операциям нужно учитывать отдельно. Ведь входной налог удастся заявить лишь с тех сумм, которые относятся к облагаемым сделкам (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Быстро сориентироваться в правилах раздельного учета вам поможет схема.

Избежать раздельного учета можно, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если это так, весь входной НДС вы вправе принимать к вычету.

Напомним, как считать долю расходов, которую вы будете сравнивать с 5-процентным барьером, на примере займов. Казалось бы, какие могут быть траты при выдаче денег в долг? Тем не менее чиновники требуют вычленить из суммы общехозяйственных расходов долю, приходящуюся на необлагаемые операции. А ориентироваться при этом можно, например, на долю доходов, полученных от таких льготируемых сделок. То есть сначала определите, какой процент в общей сумме поступлений за квартал занимает выручка от выданных займов в виде полученных процентов. А потом на данный коэффициент умножьте сумму общехозяйственных расходов. Такой алгоритм следует из письма ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@.

Пример
ООО »Продавец» занимается оптовой торговлей. Кроме того, в 3 квартале ООО получило от контрагентов проценты по займам в сумме 175 000 руб. Прямых расходов на выдачу займов нет.

Выручка от реализации товаров составила 1 250 000 руб. Доля дохода от займов в общем объеме выручки равна:
(175 000 руб. : (1 250 000 руб. + 175 000 руб.) × 100% =12,28 процента

Расходы компании в 3 квартале — 820 000 руб. Из них бухгалтер выделил общехозяйственные затраты, которые согласно учетной политике нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Общая сумма данных затрат равна 450 000 руб. Таким образом, доля расходов на выдачу займа равна:
(450 000 руб. × 12,28% / 820 000 руб.) × 100% = 6,74 процента

Значит, ООО должно вести раздельный учет НДС.

Предположим, доля расходов оказалась больше лимита. Тогда выделите затраты, которые нельзя прямо отнести к облагаемой реализации. Это, к примеру, все те же общехозяйственные расходы. Затем определите по ним сумму вычета расчетным путем. Для этого возьмите сумму НДС, предъявленную поставщиком. И умножьте на долю выручки от облагаемых операций в общем объеме поступлений. Показатель выручки берите без учета НДС.

Так рассчитывают НДС, который можно поставить к вычету и отразить в декларации по НДС. Остальную сумму налога, предъявленного поставщиком, включите в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.

Декларация по НДС за 3 квартал 2020 года

Налогоплательщики НДС обязаны представить в ИФНС декларацию по налогу за 3 квартал 2020 г. Если этого не сделать, налоговики применят к ним административную ответственность в виде штрафа.

Кто подает декларацию по НДС за 3 квартал

Декларацию по НДС за 3 квартал должны сдавать следующие категории хозяйствующих субъектов:

  • юрлица и ИП на ОСНО;
  • юрлица и ИП на ЕСХН, если у них нет освобождения от налога;
  • иностранные организации, по закону уплачивающие налог;
  • юрлица и ИП освобождены от налога, но проводят импортные операции;
  • юрлица и ИП освобождены от налога, но являются налоговыми агентами.

Важно! Представлять декларацию обязаны хозяйствующие субъекты, если они в течение налогового периода выдавали счета-фактуры, в которых указан размер НДС. Делать это нужно вне зависимости от того, допустил ли налогоплательщик ошибку при выделении налога или нет.

Декларацию по НДС не представляют хозяйствующие субъекты, которые применяют спецрежим налогообложения, имеют освобождение от НДС, не вели деятельность, не проводили операции по кассе и банковскому счету.

Кроме декларации хозяйствующие субъекты должны также сдать на проверку журнал учета счетов-фактур, декларацию по косвенным налогам по импортным операциям из стран Таможенного союза.

Хотите безошибочно формировать декларацию по НДС и сдавать ее с первого раза? Используйте сервис 1С: Отчетность, через который не только заполняется любой отчет, но и сразу же без выгрузки направляется в ИФНС. Таким способом можно исполнить обязанности налогоплательщика, сократить время работы с декларациями и защитить организацию от штрафов.

Как сдать декларацию по НДС за 3 квартал

Компании и ИП должны сдать декларацию по НДС за 3 квартал только в электронном виде. Для этого нужно, чтобы у налогоплательщика были ЭЦП с действующим сертификатом, доступ к сети Интернет и программное обеспечение для отправки документов в ИФНС.

Важно! Налогоплательщик не вправе ни при каких условиях подавать декларацию по НДС на бумажном носителе. Если это сделать, налоговики просто не примут отчет и посчитают, что он не сдан.

Когда сдать декларацию по НДС за 3 квартал

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, декларацию по НДС нужно подать в срок не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Соответственно, за 3 квартал расчет подается не позднее 25 октября. Этот день – воскресенье, а потому срок переносится на первый следующий за ним рабочий день, то есть на 26 октября.

Ответственность за несдачу декларации по НДС за 3 квартал

При нарушении сроков сдачи декларации по НДС хозяйствующему субъекту назначается штраф согласно ст. 119 НК РФ. Он составляет 5% от суммы налога по декларации за каждый месяц. Минимальная величина штрафа – 1 000 руб., а максимальная – 30% от размера НДС.

На должностных лиц также накладывается административная ответственность согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Размер штрафа при этом от 300 до 500 руб.

Если хозяйствующий субъект представит декларацию по НДС на бумаге, его за это действие оштрафуют на 200 руб. согласно ст. 119.1 НК РФ.

Важно! Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней (пп. п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал

Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал используется бланк, утвержденный Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@. В эту форму внесены некоторые изменения на основании Приказов ФНС от 28.12.2018 г. № СА-7-3/853@ и от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/579@. С отчетности за 4 квартал нужно будет учитывать изменения, вносимые на основании Приказа ФНС от 19.08.2020 г. № ЕД-7-3/591@.

В состав документа входят следующие разделы:

  • титульный лист;
  • разд. 1 – проставляется величина НДС к перечислению (возмещению) по данным налогоплательщика;
  • разд. 2 – указывается размер НДС к перечислению по сведениям налогового агента;
  • разд. 3 – используется для определения величины налога по основным ставкам;
  • разд. 4 – применяется для определения величины налога по ставке 0%, если она подтверждена;
  • разд. 5 – необходим для расчета налоговых вычетов при применении ставки 0%;
  • разд. 6 – применяется для расчета суммы налога по ставке 0%, если она не подтверждена;
  • разд. 7 – используется для указания операций, не подлежащих налогообложению;
  • разд. 8 – указывается информация из книги покупок;
  • разд. 9 – вносится информация из книги продаж;
  • разд. 10 – проставляется информация из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • разд. 11 – вносится информация из журнала учета полученных счетов-фактур;
  • разд. 12 – указывается информация по счетам-фактурам, выставленным лицам, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Важно! Основными разделами для заполнения являются титульный лист, разд. 1, 3, 8, 9. Заполнение остальных листов зависит от вида деятельности налогоплательщика.

Нулевая декларация по НДС подается в том случае, если хозяйствующий субъект не вел деятельность, проводил не облагаемые налогом операции.

Как подготовить декларацию по НДС за 3 квартал в 1С

Перед заполнением декларации по НДС за 3 квартал в 1С: Бухгалтерия рекомендуется запустить экспресс-проверку учетной политики, состояния бухгалтерского учета, кассовых операций, книг покупок и продаж.

Для заполнения самой декларации необходимо зайти в раздел “Отчеты” и далее в “Отчетность по НДС”.

Для заполнения декларации выбирается хозяйствующий субъект и период отчета. Перед формированием рекомендуется перепровести документы, подтвердить нулевую ставку, распределить НДС, сформировать записи книги покупок и раздела 7.

После этого нужно запустить экспресс-проверку ведения учета для того, чтобы еще раз проверить налоговые регистры по учету НДС. Затем надо нажать гиперссылку “Декларация по НДС”.

Далее нажимается кнопка “Заполнить” и в этом случае расчет заполняется автоматически из программы. Для проверки выполнения контрольных соотношений имеется специальная кнопка “Проверка”.

После завершающей проверки документ можно сохранить, выгрузить или передать налоговикам сразу же из программы 1С: Бухгалтерия.

Остались вопросы или нужна помощь в сдаче отчётности? Закажите консультацию наших специалистов!

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 3 квартал 2020 года (за 9 месяцев)

С 2020 года отменены:

ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций.

По налогу на имущество за 2020 год организации будут отчитываться один раз до 30.03.2021;

  • представление бухгалтерской отчетности в Росстат;
  • налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.
  • Требования по представлению отчетности через интернет:
    • Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
    • Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
    • Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.
    1. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 3-й квартал 2020г.

      Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают те индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и которые зарегистрированы как работодатели. Если во втором квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

      Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

      Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 3-й квартал 2020г.

      Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года нужно сдать в ФНС не позднее 30 октября 2020 года.

      Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

      Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 года:

      Форму 4-ФСС нужно представить:

      • В бумажном виде: не позднее 20 октября 2020г.
      • В электронном виде: не позднее 26 октября 2020г.

      Для организаций, финансирующих предупредительные меры по сокращению травматизма, действуют те же сроки для представления отчета по взносам на профзаболевания и травматизм.

      Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 3-й квартал 2020 года.

      В Пенсионный фонд ежемесячно по итогам предыдущего месяца до 15 числа представляют формы:

      • СЗВ-М;
      • В случаях кадровых изменений – сведения о трудовой деятельности, форма СЗВ-ТД.

      Сроки: 17 августа – за июль, 15 сентября — за август, 15 октября – за сентябрь.

      Сроки уплаты страховых взносов.

      Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

      Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

      Сроки уплаты страховых взносов во третьем квартале 2020г. и за третий квартал 2020г. следующие.

      Не позднее: 15 июля – за июнь, 17 августа — за июль, 15 сентября – за август, 15 октября — за сентябрь.

      Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

      Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.

      Срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации (ЕУД) за 3-й квартал 2020 года.

      не позднее 20 октября 2020г.

      Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

      • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
      • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
      Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 3-й квартал (9 месяцев) 2020г.

      Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

      Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 26 октября 2020г.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности). Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.

      Срок представления декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2020г. не позднее 20 октября 2020 г.

      Срок уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.: не позднее 26 октября 2020 г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

      Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.

      Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 26-го октября 2020 г.

      Сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.: 26 октября, 25 ноября, 25 декабря по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3-й квартал.

      Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

      Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 3-й квартал не позднее 28 октября 2020 г.

      Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 3-й квартал нужно уплатить в этот же срок: не позднее 28 октября 2020 г.

      Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

      Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28-ми дней после отчетного месяца. А именно: 28 августа (за период январь – июль 2020г.), 28 сентября (за период январь – август 2020г.), 28 октября (за период январь – сентябрь 2020г.).

      Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ)

      Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 3-й квартал 2020 года. (6-НДФЛ) (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

      ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 3-й квартал 2020 год по всем физлицам, получившим в течение третьего квартала от организации или предпринимателя облагаемые доходы, не позднее 30 октября 2020 года.

      Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

      Сроки уплаты земельного налога за 3-й квартал 2020г.

      Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 3-й квартал 2020 г. в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

      Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

      В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 3-й квартал 2020 г. – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

      Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

      30 октября 2020г.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону 8 (812) 385-5541 и мы сделаем все в лучшем виде!

      Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

      Не позднее 26 октября 2020 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

      Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
      В 2020 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

      • за IV квартал 2019 года — не позднее 27.01.2020;
      • за I квартал 2020 года — не позднее 27.04.2020;
      • за II квартал 2020 года — не позднее 27.07.2020;
      • за III квартал 2020 года- не позднее 26.10.2020;
      • за IV квартал 2020 года — не позднее 25.01.2021.

      • титульный лист. В поле «по месту нахождения (учета) (код)»- 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23;
      • раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%;
      • в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций;
      • раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

      Дополнительно нужно заполнить:

      • раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
      • раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.

      Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 — 11 сдают посредники — комиссионеры и агенты, а разд. 4 — 6 — экспортеры.

      Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ). К ним отнесены: безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса, реализация услуг по обращению с ТКО, передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.

      Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.

      Соответствующие коды появились в приложении № 1 «Коды операций».

      Нововведения вступят в силу с 9 ноября, но применяются к отчетности за IV квартал текущего года.

      Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

      В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

      1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

      В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

      2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

      Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

      Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

      Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

      3. Неправильное отражение импортных операций

      Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

      Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

      При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

      4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

      При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

      Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

      Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

      Свежие письма Минфина и ФНС помогут бухгалтеру без проблем отчитаться по НДС. Кроме того, при заполнении декларации по НДС за III квартал 2020 года необходимо учесть все новшества, которые заработали в данном налоговом периоде. Подробнее об этом мы писали здесь.

      Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

      Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

      Как представить пояснения к декларации по НДС: алгоритм действий от ФНС РФ смотрите здесь.

      Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

      Камеральная проверка уплаты НДС имеет свои особенности. Обратите внимание: срок камеральной проверки декларации по НДС сокращен до двух месяцев.

      Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.

      Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.

      Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

      Вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

      Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

      Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

      Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

      А статья. 129.1 кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

      Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

      Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

      Данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.

      Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

      Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

      Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

      Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

      Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

      За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

      Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

      Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

      Как отчитаться по НДС за 3 квартал 2020 года?

      Кто должен сдать декларацию по НДС

      Отчитаться по НДС должен любой, у кого в течение налогового периода (в нашем случае третьего квартала 2020 года) прошла хотя бы одна операция, требующая исчисления и уплаты налога. Это может быть:

      • операция или операции, «стандартно» облагаемые НДС (поименованные в п. 5 ст. 174 НК РФ);
      • выплата, произведенная в пользу иного лица, по которой плательщик становится налоговым агентом по НДС, т.е. обязан удержать налог у источника и перечислить в бюджет РФ (такие случаи перечислены в пп. 2–5 ст. 161 НК РФ);
      • выставление покупателю счета-фактуры с НДС в случаях, если продавец:
      • изначально не является плательщиком НДС, например, находится на спецрежиме или пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ;
      • ведет деятельность, освобождаемую от НДС по нормам НК РФ.

      Если организация (или ИП) является плательщиком НДС (например, находится на ОСНО или перемещает товары через таможенную границу ЕАЭС), но в отчетном периоде операций с НДС не было – продекларировать это все равно нужно, подав нулевую декларацию.

      Также, если в отчетном периоде имела место приостановка деятельности – не было не только операций с объектом налогообложения, но и движения денежных средств по счетам и в кассе, допускается вместо декларации по НДС сдать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУНД).

      Когда и как сдавать отчет по НДС за 3 квартал 2020

      Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2020 года определен в п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывает подать отчет в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      В октябре 2020 года будет уже привычная «подвижка» из-за попадания последнего дня срока на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 можно будет сдать без штрафа до окончания 26 октября 2020 года (воскресенье 25 октября переносится на 26-ое).

      Декларация по НДС может быть сдана только в электронном виде по каналам ТКС. Напомним, что по нормам п. 5 ст. 174 НК РФ, бумажная декларация будет считаться не сданной при любом способе доставки в налоговую.

      Правило электронной подачи распространяется и на «нулевку». Единственный вариант отчитаться об отсутствии облагаемых НДС операций на бумаге – подача ЕУНД, в случае, если это возможно.

      Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020

      Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.

      Коммерческая фирма или ИП на ОСНО, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агента по НДС, не экспортер и не посредник,) должен внести данные в:

      • титульный лист;
      • раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
      • раздел 3, в котором приводится расчет суммы налога;
      • разделы 8 и 9, в которых дублируются сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.

      Также, возможно, понадобится заполнить раздел 7. В нем отражаются не облагаемые НДС операции.

      Остальные разделы декларации имеют индивидуальное предназначение. Их включают отчет, если были соответствующие операции. Например, налоговые агенты по НДС заполняют раздел 2.

      Для сдающих «нулевку» заполненными окажутся только титульник и раздел 1 (из которого будет следовать, что ни налога к уплате, ни налога к возмещению в налоговом периоде не возникло).

      Ввиду того, что декларация в любом случае готовится в электронном виде, с помощью программного обеспечения, мы не станем, как обычно, приводить в статье пример заполнения бумажной декларации. Только коснемся некоторых изменений в процессе заполнения в 2020 году.

      Нюансы заполнения декларации по НДС в 2020 году

      Порядок заполнения декларации регламентирован в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-3-7/558 в редакции 20.11.2019, где изменились некоторые правила. Изменения начали действовать в 2020 году.

      Так, отказавшимся от нулевой ставки налога экспортерам размер базы следует указывать в стр.043 раздела 3, а в разделе 9 для того же служит стр. 036.

      Участникам системы TaxFree фиксировать подобные сведения нужно в стр. 044, а величину компенсации – в стр. 135 раздела 3.

      Приказом ФНС № ММВ-7-3/579 от 20.11.2019 также утверждены новые коды операций, (подробнее о которых написано в нашей статье «Коды операций по НДС в 2019-2020 году (таблица)») касающихся освобождения от НДС при ввозе в Россию целого ряда товаров. При формировании отчета декларанту следует учитывать эти нововведения.

      В форме декларации на 2020 года сохранена возможность отражения НДС по прежней ставке 18% (стр. 041 и 042 раздела 3) на случай корректировок в стоимости поставок 2018 года.

      Подводим итоги

      Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 нужно сдать всем, у кого возникал объект обложения налогом в периоде, включая освобожденных от НДС плательщиков, если они выставили счет-фактуру с НДС.

      Также отчитаться нужно тем, у кого в отчетном квартале не было объекта обложения, но кто относится к плательщикам НДС. В этом случае надо сдать «нулевку».

      Декларация по НДС предоставляется в ФНС только в электронном виде. Единственный вариант отчитаться на бумаге – сдать ЕУНД, но только при наличии такой возможности.

      Декларация по НДС за 3-й квартал 2020 года: инструкция по заполнению

      Обзоры КонсультантПлюс

      Налоговая декларация по НДС — стандартная квартальная отчетная форма, которую заполняют плательщики налога на добавленную стоимость. Сдать отчет за 3-й квартал нужно до 26 октября.

      Новый бланк для отчета за 4-й квартал 2020 года

      ФНС России Приказом №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020 изменила форму декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок ее заполнения и форматы представления отдельных документов в электронном виде. Обновления применяются с отчетности за 4-й квартал 2020 года. Главные изменения в отчетности по НДС:

      • новые штрих-коды;
      • с титульного листа удалено поле для указания кода по ОКВЭД;
      • новые строки в разделе 1— для информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
      • новые коды операций для передачи недвижимости в казну РФ и в собственность РФ для организации и проведения научных исследований в Антарктике;
      • изменился код операции для IT-сферы.

      Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2020 году

      В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

      • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
      • налоговые агенты;
      • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

      Сдают ее по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП.

      Для заполнения декларации 6-НДФЛ используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс. В ней подобрано разобрано заполнение каждого раздела.

      Срок сдачи в 2020 году

      В 2020 году срок сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость следующий:

      Период — отчетный квартал

      Последний срок сдачи

      4-й квартал 2020 года

      1-й квартал 2020 года

      2-й квартал 2020 года

      3-й квартал года

      В 2020 году все даты сдачи выпали на выходные и перенесены на ближайший понедельник. Поэтому срок сдачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года — 26.10.2020. Это обычный понедельник, переноса не предусмотрено.

      Форма декларации

      Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвержден порядок заполнения налоговой декларации по НДС, в 3-м квартале ее надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России №ММВ-7-3/579@ от 20.11.2019. Форма декларации по НДС за 4-й квартал 2020 года изменилась.

      Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

      С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

      Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2020 году все же сдается. Она подается на бумаге:

      • налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
      • организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно:
        • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
        • число работников не больше 100;
        • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
        • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

      Освобождение от обязанностей плательщика налога есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

      Штраф за непредоставление декларации в 2020 году

      Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывает электронная или бумажная отчетность. Пошаговая инструкция для чайников, как сдать отчет по НДС, поможет не ошибиться при заполнении формы.

      Общие правила подготовки отчета

      Следуйте таким правилам:

      1. Используйте только утвержденную форму, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
      2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
      3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
      4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

      Пошаговая инструкция

      Ниже рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по НДС, состоящий из пяти шагов, в деталях рассмотрим правила заполнения декларации НДС за 3-й квартал 2020 года, начиная с титульного листа.

      Шаг 1. Титульный лист

      По месту учета ИП

      По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

      По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

      По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

      По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

      По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

      По месту нахождения налогового агента

      По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

      По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

      ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

      Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2020 году:

      • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку;
      • код вида экономической деятельности прописан в приказе Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. В нашем примере ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Проще выяснить, какой ОКВЭД ставить в отчете за 3-й квартал 2020 года, используя поиск по классификатору ОКВЭД;
      • номер телефона;
      • число страниц — ООО «ВЕСНА» сдает декларацию за 3-й квартал 2020 года на 18 листах;
      • внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

      Шаг 2. Раздел 1

      • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
      • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2020 найдете здесь;
      • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
      • 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
      • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4–6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле — прочерки;
      • строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

      Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

      Шаг 3. Раздел 3

      Разберем построчно образец заполнения декларации НДС:

      • 010–040 — налоговая база за отчетный квартал 2020 года. ООО в 3-м квартале 2020 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
      • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчетном периоде аванс в счет будущей поставки в размере 1 800 000 рублей, включая НДС. В строку 070 заносятся отдельно по графам налоговая база (1 800 000 рублей) и сам налог (300 000 рублей);
      • 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
      • 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
      • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
      • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ в соответствии со ст. 171 НК РФ, и строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135;
      • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
      • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190;
      • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 3-й квартал 2020 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

      Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 3-м квартале 2020 не совершало.

      Шаг 4. Раздел 8

      Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

      Продолжение раздела 8.

      • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточненной формы;
      • 005 — номер операции в книге покупок;
      • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведенном случае указан код 01;
      • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
      • 030 — дата составления счета-фактуры;
      • 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
      • 100 — номер документа об оплате;
      • 110 — дата составления платежного поручения;
      • 120 — дата принятия товара на учет;
      • 130 — ИНН и КПП продавца;
      • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
      • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
      • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
      • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
      • 180 — сумма налога в рублях;
      • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

      Шаг 5. Раздел 9

      Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

      Раздел 9 по первой операции

      • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
      • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
      • 010 — код вида операции в книге продаж;
      • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
      • 030 — дата счета-фактуры;
      • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
      • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
      • 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
      • 100 — ИНН и КПП покупателя.

      Построчно продолжение раздела 9:

      • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
      • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
      • 140 — код валюты;
      • 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
      • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
      • 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

      Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм, как заполнить налоговую декларацию по НДС в данном разделе по всем последующим операциям тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

      Итоговые показатели раздела 9

      • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
      • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
      • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
      • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
      • 260 — налог по ставке 20%;
      • 265 — налог по ставке 18%;
      • 270 — налог по ставке 10%;
      • 280 — сумма, освобожденная от налога.

      Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

      Как заполнить декларацию онлайн

      На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).