Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций с учетом последних изменений

Один из Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией “Гарант”, был посвящен новшествам налога на прибыль организаций. О том, как их применять на практике, рассказал Константин Викторович Новоселов, к. э. н., советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса, член Палаты налоговых консультантов России, доцент кафедры “Налоги и налогообложение” Финансового университета при Правительстве РФ.

В июле был принят Федеральный закон N 229 ФЗ 1 , который вносит многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Некоторые из них уже вступили в силу со 2 сентября этого года, а другие организациям необходимо будет учитывать с 1 января 2011 года. Изменения части первой Налогового кодекса касаются вопросов постановки на налоговый учет, предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов, введения электронного документооборота во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов, увеличения размеров штрафов за налоговые правонарушения и т. д. Поправки в часть вторую Налогового кодекса следующие: изменен порядок учета в расходах процентов по долговым обязательствам; первоначальная стоимость имущества, при которой оно признается амортизируемым, возросла вдвое; уточнен срок уплаты НДФЛ; и т. д. В ходе мероприятия лектор осветил изменения, касающиеся главы 25 Налогового кодекса. Кроме того, он рассказал, как эти нововведения и разъяснения Минфина России и ФНС России нужно применять на практике.

Поправки в главу 25 Налогового кодекса

В закон включили множество важных изменений главы 25 Налогового кодекса. Одни исправляют неточности и решают вопросы, возникшие в последние годы в правоприменительной практике. Другие устанавливают новые возможности, а также дополнительные обязанности для налогоплательщиков. Самые выгодные из них можно применять уже с отчетности за 9 месяцев.

Константин Новоселов:
— Согласно статье 5 Федерального закона N 212 ФЗ 2 организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. В течение расчетного периода они должны уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей 3 . При этом компании вправе отнести их на расходы при определении налогооблагаемой прибыли в момент начисления. Однако до вступления в силу Закона N 229 ФЗ не было ясно, куда включать страховые взносы. Были разные мнения и позиции по этому вопросу. Некоторые считали, что их нужно учитывать по статье 263 Налогового кодекса как расходы по страхованию, другие — по статье 255 как страховые взносы по договорам страхования. А специалисты финансового ведомства разъясняли, что страховые взносы следует включать в прочие расходы по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса как прочие. Теперь же этот вопрос разрешен. Согласно внесенным изменениям их следует относить на прочие расходы по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

При этом, сдавая декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года, страховые взносы следует отражать по строке 041 приложения 2, поскольку она как раз ориентирована на эту норму. За прошедшие отчетные периоды организация может не подавать “уточненки”, поскольку произведенные корректировки не повлияют на суммы налога на прибыль.
Хотелось бы отметить, что компании вправе включить в расходы по налогу на прибыль страховые взносы, начисленные с тех выплат, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Об этом не раз говорили специалисты финансового ведомства 4 .
Следующая поправка касается статьи 254 Налогового кодекса. Теперь организации вправе учесть в расходах по налогу на прибыль также материалы и иное имущество, используемые в производстве или реализуемые на сторону, полученные в результате проведения модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации объектов основных средств, по рыночной стоимости. Конечно, при этом их стоимость в момент оприходования должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

Компании вправе сделать соответствующие корректировки уже в отчете за 9 месяцев текущего года. Напомню, что с 1 января 2010 года в статью 254 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым стоимость материально-производственных запасов в виде излишков при списании в производство определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 статьи 250 Налогового кодекса.
Очень много вопросов возникает у налогоплательщиков при применении этой статьи, когда материалы и иное имущество приходовались в 2009 году, а списывались в 2010 году. Какую сумму затрат в этом случае можно учесть в расходах при определении базы по налогу на прибыль? Так, если выявленное и оприходованное до 1 января 2010 года имущество было использовано в 2010 году в собственном производстве, то в расходах можно учесть лишь налог с суммы дохода, по которой оно было оприходовано. Если же компании решили реализовать такое имущество, то в расходы его можно списать в той сумме, в которой оно было оприходовано. В том случае если излишки имущества были выявлены в 2010 году и в том же году организация приняла решение продать их, то она вправе уменьшить полученный доход на рыночную стоимость данного имущества. Законом N 229 ФЗ также внесены поправки в пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса. Согласно новой редакции данной нормы с 2011 года в налоговом учете амортизироваться будут основные средства стоимостью более 40 000 рублей. Имущество стоимостью 40 000 рублей и меньше будет списываться в расходы единовременно 5 . При этом в ПБУ 6/01 никакие уточнения пока не вносились.
Изменения коснулись статьи 272 Налогового кодекса. Они направлены на отмену включения в состав внереализационных доходов и расходов на последнее число месяца курсовых разниц, которые образовались в результате получения или перечисления авансов в иностранной валюте. Эти поправки вступили в силу со 2 сентября 2010 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
Со следующего года убытки, которые плательщики понесли в периоде налогообложения доходов по ставке 0 процентов, не будут подлежать переносу на будущее. Это связано с тем, что пункт 1 статьи 283 Налогового кодекса дополнен абзацем, который регулирует этот вопрос.
С 2011 года увеличен предел доходов, который предоставляет право организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, — с 3 миллионов до 10 миллионов рублей. Кроме того, до одного дня сокращены сроки для перечисления налога в бюджет налоговым агентом.


Л.В. Полежарова,
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России, к. э. н.

На практике может возникнуть такая ситуация, что организация одновременно обнаружила неучтенные доходы и расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде. Учитывать такие доходы и расходы для целей налога на прибыль с точки зрения Минфина России необходимо в следующем порядке. В своем письме от 15 марта 2010 года N 03-02-07/1-105 специалисты указали, что компания должна уточнять базу по налогу на прибыль и сумму налога в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Организация не вправе провести перерасчет налоговой базы в текущем налоговом периоде, если в отношении выявленных ею ошибок установлен период их совершения и они не привели к переплате налога. Если же в результате допущенных ошибок (искажений) были занижены налоговая база и сумма налога, то их следует отразить в периоде, к которому они относятся, но если этот период известен.

Учет процентов в расходах по налогу на прибыль

Закон N 229 ФЗ внес изменения в порядок учета процентов для целей налогообложения прибыли. Согласно этим нововведениям увеличится норма расхода по рублевым долговым обязательствам, в пределах которой налогоплательщики вправе сумму процентов отнести на расходы. Помимо этого, в 2011 м и 2012 году “процентные” расходы по валютным кредитам и займам будут нормироваться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Константин Новоселов:
— Изменен порядок признания процентов по долговым обязательствам при отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях. Предельная величина процентов, признаваемых расходом при определении налогооблагаемой прибыли, принимается:
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза (ранее — в 1,1 раза), при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 269 Налогового кодекса;
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Для расходов в виде процентов, которые были начислены по рублевым долговым обязательствам, полученным до 1 ноября 2009 года, и учитывались в расходах с 1 января по 30 июня 2010 года, действует специальная норма, сохранившая применение коэффициента 2 к ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Обращаю ваше внимание, что уже с отчетности за 9 месяцев организации вправе воспользоваться этими новшествами и признать проценты в расходах в большем размере за весь отчетный период.

Применение статьи 54 Налогового кодекса на практике

При исчислении налога на прибыль у организаций возникает много вопросов. Один из них связан с применением статьи 54 Налогового кодекса.

Константин Новоселов:
— С 1 января 2010 года в статью 54 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым налогоплательщик вправе исправлять ошибки прошлых периодов путем корректировки текущей налоговой базы. Однако это возможно, только если нельзя определить период совершения ошибки либо если допущенные в прошлом ошибки привели к переплате налога. Соответственно, необходимость подачи “уточненок” за прошлые периоды отпадает, а учесть расходы можно в текущем периоде. Обратите внимание также, что уточнять можно только те расходы, которые относятся к предыдущим 3 годам. При этом следует помнить, что в 2007 м и 2008 году ставка налога на прибыль была 24 процента. В связи с этим выгоднее подать “уточненку” за те периоды, когда расходы не были учтены при определении налогооблагаемой прибыли, чем отразить их в текущем периоде. Важно также помнить, когда у организации возникает право на применение статьи 54 Налогового кодекса. Оно напрямую связано с наличием налоговой базы и суммы налога в предыдущих налоговых периодах.
Например, если по итогам 2009 года получена прибыль, то при выявлении неучтенных расходов за прошлый период (2009 г.) организация вправе как подать уточненную декларацию, так и учесть их в текущем периоде (2010 г.). А по какой статье Налогового кодекса такие затраты нужно включать в расходы при определении налогооблагаемой прибыли? Специалисты финансового ведомства придерживаются следующей точки зрения:

Если по итогам 2009 года организация получила убыток, а впоследствии выявлены расходы, которые его могут увеличить, то учитывать их в 2010 году нельзя. В этом случае компания должна подать “уточненку” за 2009 год 6 .
Что делать, если неучтенные доходы и расходы были обнаружены одновременно? По мнению Минфина России, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших за собой как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). При этом ошибки (искажения), приведшие к занижению налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен 7 .

Подготовила
Е.Н. Подлипалина
,
эксперт журнала

1 Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ)
2 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
3 п. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ
4 письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197
5 подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
6 письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-02-07/1-105.
7 письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-03-06/4/64, от 08.06.2010 N 03-03-06/1/388

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль. Ставка налога на прибыль и в 2018, и в 2019 году составляет 20%. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Пример расчета налога на прибыль. Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки. Сроки уплаты налога на прибыль. Штрафные санкции.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

  • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • иностранные организации, работающие в РФ;
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Ставка налога на прибыль

И в 2018, и в 2019 году ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

  • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
  • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Такое распределение по бюджетам действует до 2024 года.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы.

Расходы должны быть экономически обоснованными и обязательно быть поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) х 20 %.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2018 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 х 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

  1. Отчитывающиеся раз в три месяца.
  2. Отчитывающиеся ежемесячно.

Для первой группы отчетные периоды такие: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Для второй группы отчетные периоды такие: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 2 ст. 285 НК РФ). Так часто сдают декларацию те компании, которые в силу своей деятельности обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Отчетным числом для обеих категорий налогоплательщиков всегда является 28-ое число.

Таким образом, при отчетности раз в квартал, следует соблюдать следующие сроки:

  • декларация за I квартал — до 28 апреля;
  • декларация за полугодие — до 28 июля;
  • декларация за 9 месяцев — до 28 октября;
  • декларация за год — до 28 марта (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Сроки уплаты налога легко запомнить. Они совпадают со сроками отправки декларации (ст. 287 НК РФ).

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала.

Для компаний, сдающих декларацию раз в три месяца, сроками уплаты налога являются 28.04, 28.07, 28.10, 28.03.

Штрафные санкции

Если не отчитаться в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

В общем случае штраф равен 5 % от суммы налога. Но для штрафа есть определенные пределы. Во-первых, минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей. Несомненный плюс для нарушителя в том, что максимальный штраф составляет 30 % от суммы налога. При этом штраф берется за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ).

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если не заплатить налог в положенный срок, ФНС будет насчитывать пени (ст. 75 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

  • Иностранные организации, которые
    • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
    • получают доходы от источников в РФ.

  • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе
  • Не признаются налогоплательщиками:

    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

    Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке .

    При этом :

    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
    Читайте также:  Социальные выплаты: какие из принятых в связи с пандемией временных решений могут стать постоянными

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % , если иное прямо не предусмотрено в законе.

    Для организаций – резидентов особой экономической зоны– может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

    Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

    В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. (См. особенности )

    В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

    • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
    • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
    • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия – авансовый платеж по итогам первого квартала).
    • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев – авансовый платеж по итогам полугодия)

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

    В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

    • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
    • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
    • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
    • инвесторы соглашений о разделе продукции,
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

    Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

    По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

    Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”, и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

    Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

    Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

    Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

    А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

    Раздел обновлен: 03.01.2013г.

    Налог на прибыль

    Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

    Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

    1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

    2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

    Плательщики налога на прибыль

    Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

    Ставка налога на прибыль

    В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

    Периодичность уплаты налога

    Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

    Налоговый учет

    До 2002 года налог на прибыль (назывался “налог на прибыль предприятий”) рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как “налоговый учет”. Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

    Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике ” Налог на прибыль”.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Налог на прибыль организаций в 2019-2020: плательщики, ставки и расчет

    • Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций
    • Налог на прибыль организаций 2019-2020: сколько процентов и какие льготы
    • Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль
    • Как считать налог на прибыль организации
    • Как платить налог на прибыль
    • Итоги

    Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

    Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.

    В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.

    Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

    Налог на прибыль организаций 2019-2020: сколько процентов и какие льготы

    Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом на 2017-2024 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.

    20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ). А в 2015 году с 9% до 13% повышена ставка по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В периоды 2017-2018 годов расширена возможность применения ставки 0%, установленной для юрлиц, соответствующих определенным параметрам, и введены возможности дополнительного снижения ставок для некоторых ситуаций.

    Подробнее о ставках и льготах читайте в материалах:

    Налог на прибыль имеет много нюансов и часто приводит к спорам с налоговиками. Чтобы не ошибиться в подсчетах и отстоять свою точку зрения, переходите в Путеводитель по налогу на прибыль от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

    Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, в течение и по окончании которых перечисляются авансовые платежи.

    В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:

    • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
    • либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года, если налог на прибыль платится от фактически полученной прибыли.

    По итогам и отчетных, и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации.

    Образец декларации, созданный на действующем бланке, смотрите в статье «Налог на прибыль за 4 квартал – каков срок сдачи?».

    Как считать налог на прибыль организации

    Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

    Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

    Кроме того, для расходов, учитываемых в расчете базы по прибыли, гл. 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы за счет них можно было уменьшить сумму налога на прибыль.

    Об особенностях определения объекта для начисления налога читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

    Принцип расчета авансовых платежей по налогу и общей величины налога на прибыль за налоговый период одинаков: их сумма определяется исходя из общей налоговой базы за соответствующий период и налоговой ставки. При этом в каждом последующем отчетном периоде авансовые платежи рассчитываются от налоговой базы, определенной нарастающим итогом, а их сумма к уплате за этот период определяется с учетом сумм, подлежавших уплате за предшествующий отчетный период. Соответственно, налог на прибыль за налоговый период также рассчитывается нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за этот период определяется с учетом начислявшихся в этом периоде авансовых платежей.

    Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Общим правилом для определения ее величины является расчет нарастающим итогом с начала года. Однако в ряде случаев действуют особые правила. Например, налоговую базу надо считать:

    • отдельно по операциям, облагаемым разными налоговыми ставками;
    • с учетом особых правил, предусмотренных для отдельных операций.

    Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.

    О порядке переноса убытка читайте в материале «Налоговый убыток – это…».

    Как платить налог на прибыль

    Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.

    В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Периодичность их перечисления в бюджет зависит от выбранного порядка уплаты авансов и от уровня дохода, получаемого организацией (п. 3 ст. 286 НК РФ). Вариантами такой периодичности может быть перечисление авансов:

    • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
    • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) без уплаты ежемесячных авансов;
    • ежемесячно от фактически полученной прибыли.

    Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:

    • в федеральный бюджет (КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110);
    • бюджет субъекта РФ (КБК— 182 1 01 01012 02 1000 110).

    Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.

    Для уплаты налога на прибыль с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам применяйте другие КБК. Какие именно, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

    Итоги

    Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).

    Налоговый период для налога – год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.

    Рассчитать налог на прибыль организации

    В конце отчетного периода бухгалтер создает документ «Расчет налога на прибыль» — СБИС рассчитывает сумму налога к уплате на основании проведенных документов.

    Перед тем как создать документ расчета налога, убедитесь, что каждый месяц квартала закрыт.

    Это можно сделать двумя способами: с помощью календаря бухгалтера или в разделе «Учет/Налоги».

    В календаре бухгалтера

    1. Перейдите в раздел «Учет/Бухгалтерия» на вкладку «Отчеты».
    2. В строке события «Расчет аванса по налогу на прибыль» нажмите «Создать».

    В разделе «Учет/Налоги»

    1. Перейдите в раздел «Учет/Налоги» на вкладку «Прибыль» — СБИС откроет страницу статистики по налогу на прибыль.
    2. В строке нужного квартала кликните «Рассчитать».

    Другой способ — нажмите . Выберите организацию и период. Кликните Создать .

    Итог: документ расчета налога создан. Посмотрите расшифровку сумм.

    В документе можно посмотреть, как рассчитывается налог на прибыль. Для этого нажмите .

    В расчете СБИС группирует доходы и расходы по налоговым признакам, которые указаны в настройках видов доходов и статей расходов. Если в течение квартала были расходы, которые нельзя принять к налоговому учету, они отобразятся в расчете отдельной строкой «Непринимаемые расходы».

    Сумму к уплате СБИС автоматически разделяет на две: 3% в федеральный бюджет, и в региональный — 17%. Чтобы их посмотреть, рядом с суммой в блоке «К уплате» нажмите .

    При расчете суммы к уплате СБИС учитывает авансы, которые начислены в предыдущих периодах текущего года.

    Также можно учесть задолженность или переплату по налогу. Установите флаг в поле «Переплата по налогу» (или «Задолженность по налогу») — платеж будет рассчитан с учетом суммы на счете 68-04-1 «Налог на прибыль по бюджетам».

    В расчете можно увидеть расшифровку по любой строке: нажмите сумму — откроется список документов. Чтобы найти документ, воспользуйтесь строкой поиска или фильтром .

    Организация может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен в прошлом периоде. В расчете налога на прибыль СБИС автоматически зачитывает убытки прошлых лет. Если раньше вы вели учет в другой системе, укажите убытки по годам. Сумму зачитываемого убытка можно изменить вручную.

    Итог: сумма налога рассчитана. Проверьте данные расчета с помощью отчетов.

    Сверить расчет с данными учета можно с помощью отчетов в блоке «Проверить».

    С помощью отчета «Сверка доходов и расходов» можно проанализировать доходы и расходы организации с начала года, а также сравнить их суммы в бухгалтерском и налоговом учете. Нажмите «Сверка доходов и расходов» в блоке «Проверить» — СБИС откроет отчет, в котором расходы по статьям сравниваются в бухгалтерском и налоговом учете. Разверните строку, чтобы посмотреть документы, которые образовали эти суммы.

    Чтобы посмотреть разницу по доходам в бухгалтерском и налоговом учете, рядом с периодом отчета нажмите «Расходы» и выберите «Доходы».

    В отчете доходы сгруппированы по видам. Посмотрите документы, по которым сформированы разницы сумм в бухгалтерском и налоговом учете.

    В отчете можно сравнить доходы по налоговому учету с выручкой НДС. Для этого в отчете «Сверка доходов и расходов» выберите фильтр «Доходы» и отметьте флагом «Сравнить налоговые доходы с выручкой НДС».

    Отчет потребуется, если налоговая просит пояснить, почему выручка по прибыли не сходится с базой по НДС. Это часто бывает из-за того, что в расчете по налогу на прибыль участвуют все доходы: облагаемые и не облагаемые НДС.

    Итог: расчет налога проверен. Теперь можно провести документ расчета, уплатить налог и заполнить декларацию.

    Когда все суммы проверены, нажмите Провести — СБИС сформирует проводки.

    Чтобы посмотреть расчеты по документу, нажмите .

    Платежное поручение на уплату налога можно создать прямо из расчета. Для этого кликните « Оплатить». СБИС создаст платежные документы на сумму налога к уплате: один — в региональный бюджет, другой — в федеральный.

    Вместо « Оплатить» появится запись « Уплата дд.мм.». Нажмите на нее — откроется список платежных документов. Все данные в них заполнены автоматически. Откройте платеж, проверьте его и выгрузите в банк.

    Заполните декларацию по данным расчета — нажмите « Декларация».

    Итог: налог начислен и уплачен, декларация заполнена и готова к отправке.

    III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

    10 Налоги на прибыль (доход) организаций

    10.1 Налог на прибыль организаций

    Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

    Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:

    – коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный банк РФ и его учреждения;

    – страховые организации, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности;

    – профессиональные участники рынка ценных бумаг.

    Не являются плательщиками налога на прибыль: организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности: организации, уплачивающие налоги на игорный бизнес; организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйствен-ного налога.

    Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Следует отметить, что существуют различные модификации прибыли как по бухгалтерскому учету, так и для целей налогообложения.

    При определении налоговой базы учитывается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном периоде, и вместо существовавшей ранее льготы по налогу на прибыль возникает перенос убытка на будущее. Он осуществляется в течение 10 лет, следующих за соответствующим годом, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы.

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Имеются особенности в исчислении налоговой базы у банков, страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с ценным бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

    1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

    – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

    – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов, полученных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

    2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

    1) 20 процентов – со всех доходов;

    2) 10 процентов – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

    3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

    2) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

    3) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

    4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 15 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

    2) 9 процентов – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

    3) 0 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

    5. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом “О Центральном банке РФ (Банке России)”, облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

    Расчет налоговой базы составляется предприятием самостоятельно и включает расчет следующих составляющих:

    1. Периода, за который определяется база нарастающим итогом.

    2. Суммы доходов от реализации, полученных в отчетном периоде.

    3. Суммы расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации.

    4. Прибыли от соответствующей реализации.

    5. Суммы внереализационных доходов.

    6. Суммы внереализационных расходов.

    7. Прибыли от внереализационных операций.

    8. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, пере
    носимого на будущее.

    Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются 1 месяц, 2 месяц, 3 месяц и т.д. до окончания календарного года.

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. В течение отчетного периода (месяца) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал. Налогоплательщик может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, заблаговременно уведомив об этом налоговый орган.

    Сроки уплаты налога на прибыль следующие.

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

    По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.

    Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общеустановленном порядке.

    Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

    Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ в внесены изменения. Данные изменения применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

    Глава 25. Налог на прибыль организаций

    Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.2. Глава 25. Налог на прибыль организаций

    2.1. Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). В силу части 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля 2011 года N 227-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения” положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 данного Кодекса до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

    В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” названного кодекса.

    По эпизоду доначисления НДФЛ за 2011-2013 годы суды указали на отсутствие у налогоплательщика права применять метод начисления, установленный главой 25 Налогового кодекса “Налог на прибыль организаций”, для учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ, в связи с чем признали правомерным применение налоговым органом при исчислении размера доходов и расходов предпринимателя кассового метода.

    Установив налог на прибыль организаций, Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25), определил порядок учета доходов и расходов налогоплательщика для целей исчисления и уплаты данного налога, в частности, им введены понятия сомнительного долга и безнадежного долга (пункты 1 и 2 статьи 266). При этом суммы безнадежных долгов учитываются в расходах налогоплательщика в качестве убытков, полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (подпункт 2 пункта 2 статьи 265), а сомнительные долги – при определении расходов налогоплательщика как расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (подпункт 7 пункта 1 статьи 265).

    Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” – в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций” – в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 – 6 статьи 274 Кодекса).

    В своей новой жалобе Р.Н. Изофенко дополнительно, помимо ранее оспариваемой статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в том же аспекте просит проверить конституционность статей 41 и 208 этого Кодекса, которые регулируют отдельные вопросы определения доходов для целей налогообложения. В частности, данные нормы закрепляют, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” (пункт 1 статьи 41 указанного Кодекса); а также устанавливают открытый перечень доходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (пункт 1 его статьи 208). Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

    Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). В силу части 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля 2011 года N 227-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения” положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 данного Кодекса до дня вступления в силу названного Федерального закона.

    В связи с этим определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса (абзац четвертый Письма). Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса (в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ) с 1 января 2016 г. амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (до 1 января 2016 г. – более 40 000 рублей) (абзац пятый Письма).

    Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей 171, 172, пункта 5 статьи 340, пункта 11.1 статьи 250, подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), статей 407, 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с учетом отнесения на внереализационные доходы (расходы) положительных (отрицательных) суммовых разниц, определяемых, если обязательство выражено в условных единицах (с даты выдачи до даты погашения, поскольку Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период не предусматривался пересчет суммовых разниц на отчетную дату (в отличие от курсовых)); обществом необоснованно относились суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные аффинажным заводом за оказанные услуги по переработке добытого полезного ископаемого к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.

    Доводы общества о неправильном применении судами к рассматриваемым правоотношениям положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации несостоятельны, с учетом ссылки в пункте 3 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации на пункт 1 статьи 252 названного Кодекса, согласно которому относимые на расходы затраты налогоплательщика должны быть обоснованы, то есть экономически оправданы, и документально подтверждены. В настоящем же случае, как установлено судами, данные условия обществом не были соблюдены. Вопреки доводам жалобы, намерение общества эксплуатировать рыбопромысловые суда по их прямому назначению и совершенные им действия, связанные с подготовкой судов к промыслу, об обратном не свидетельствуют.

    ж) расходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль организаций (расходы, относимые на прибыль после налогообложения) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

    16. Расходы на реализацию инвестиционной программы национального оператора включают следующие группы расходов:

    48. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль (расходы, относимые на прибыль после налогообложения), определяются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и включают в себя следующие группы расходов:

    Формирование показателей по элементам затрат, их составным частям и отражение этих показателей по соответствующим строкам формы осуществляется на основании бухгалтерского учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.

    В связи с этим определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса (в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ) с 1 января 2016 г. амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (до 1 января 2016 г. – более 40 000 рублей).

    3. Сведения в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях (далее – Уведомление) представляются на дату получения налогоплательщиком дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главами 23 и 25 Кодекса.

    начислено к уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (без учета налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации); сумма налога на доходы физических лиц, скорректированного с учетом данных по работникам, занятым в сфере обороны и безопасности, исчисленная к уплате в бюджет; сумма налога на имущество организаций, в том числе исчисленная в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленная к уплате в бюджет; сумма льгот, установленных в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации органами законодательной власти субъектов Российской Федерации; норматив распределения доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации; стоимость добычи полезных ископаемых в виде общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых; объем отгруженной предприятиями алкогольной продукции, спирта этилового, вина, пива.

    Согласно статье 221 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нотариусы, занимающиеся частной практикой, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций”.

    В соответствии со статьями 52, 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2011, N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207, N 30, ст. 4081), пунктом 2 статьи 333.6 и пунктом 3 статьи 333.7, главами 22 “Акцизы”, 23 “Налог на доходы физических лиц”, 25 “Налог на прибыль организаций”, 26 “Налог на добычу полезных ископаемых”, 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”, 28 “Транспортный налог”, 29 “Налог на игорный бизнес”, 31 “Земельный налог” части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2013, N 30, ст. 5039) приказываю:

    Как закреплено в ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” данного кодекса.

    Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

    Обзоры КонсультантПлюс

    Налог на прибыль — это прямой налог, размер которого устанавливается в зависимости от результатов деятельности организации.

    Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

    Кто платит

    Плательщиками налога являются:

    • российские юрлица на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
    • ИП и организации на спецрежимах.

    Каковы ставки

    Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, выясним его размер. Общая ставка налога равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2016 вступил в силу приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился, по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

    • используют труд инвалидов;
    • производят автомобили;
    • работают в особой экономической зоне;
    • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

    В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

    Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
    • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

    Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

    Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

    Посмотрим образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных.

    Доходы 4 500 000 рублей
    Расходы 2 700 000 рублей
    Прибыль 1 800 000 рублей

    С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль, на примере.

    Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

    • в местный бюджет:

    • в федеральный бюджет:

    Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

    • в местный бюджет:

    • в федеральный:

    На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

    Авансовые платежи

    Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году разрешено тем компаниям, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

    Расходы и доходы

    Что считается доходом

    Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

    Что считается расходами

    Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

    • зарплата сотрудников;
    • стоимость сырья и оборудования;
    • амортизация;
    • и т. д.

    Но бывают и не связаны с производством:

    • судебные издержки;
    • разница в курсе валют;
    • проценты по кредитам;
    • и т. д.

    Какие расходы вычитаются из доходов

    Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении условий:

    • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
    • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) — оформить.

    При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

    Вычитаются из величины дохода:

    • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
    • проценты по долгам;
    • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
    • траты на страхование;
    • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
    • траты на учебу и подготовку персонала;
    • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

    Какие расходы нельзя вычесть

    Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:

    • вознаграждения для членов совета директоров;
    • взносы в уставный капитал;
    • отчисления в резерв ценных бумаг;
    • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
    • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
    • пени и штрафы;
    • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
    • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
    • предоплата за товар или услугу;
    • погашение кредитов на жилье сотрудников;
    • добровольные членские взносы в общественные фонды;
    • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
    • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
    • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
    • пенсионные надбавки;
    • путевки на лечение и отдых сотрудников;
    • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
    • оплата спортивных и культурных мероприятий;
    • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
    • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
    • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

    Момент признания доходов и расходов

    Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

    • кассовый метод;
    • метод начисления.

    Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

    Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

    Кассовый метод предполагает, что:

    • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
    • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
    • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
    • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
    • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
    • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

    ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-ом квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

    Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

    • использовать его запрещено банкам;
    • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн руб. за каждый из последних четырех кварталов;
    • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

    Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

    Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

    Расчет

    Чтобы понять основные принципы, рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников.

    ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2020 г., если:

    • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
    • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
    • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
    • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
    • страховые взносы составили 40 000 рублей;
    • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
    • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
    • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

    Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

    Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

    Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

    Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

    Формула налога на прибыль:

    идут в бюджет РФ;

    идут в бюджет региона.

    Используя простые формулы, мы показали, как рассчитывается налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

    Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

    Зачем нужен калькулятор

    Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

    Как использовать онлайн-калькулятор

    Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

    Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

    В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

    В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

    • общую сумму прибыли без НДС;
    • общую сумму убытка без НДС;
    • НДС к уплате;
    • размер налога;
    • прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.