Налогообложение в Болгарии в 2020-2021 году для юридических и физических лиц

Налоги для фирм и предприятий в Болгарии

Юридические лица, работающие в Болгарии (ООД, ЕООД, АД, ЕАД, за исключением индивидуальных предпринимателей ЕТ) платят следующие налоги:

1. Корпоративный налог на прибыль составляющий 10%. Рассчитывается как разница между валовой прибылью и затратами. Определенного состава расходов, которые можно включить в затраты, нет. Можно включать практические любые расходы, но злоупотреблять не стоит. Уплачивается до 1 апреля текущего года за предыдущий год.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 20%. Уплачивают фирмы зарегистрированные по НДС с активов и услуг, оказанных в стране, а также с импортируемых товаров. Экспорт товаров и услуг не облагается этим налогом. Регистрация обязательна если годовой оборот превышает 50000лева. Платится ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Очень просто произвести возврат уплачиваемого НДС за экспортируемые товары.

3. Налоги на фонд оплаты труда (ФОТ) 40%. Рассчитывается от размера выплачиваемой зарплаты, которая не может быть меньше минимальной, определяемой законом для каждой группы должностей (минимум 310 лева для рабочих).

Индивидуальные предприниматели (ЕТ) платят либо налог на доходы физических лиц (НДФЛ, по-болгарски ДДФЛ), либо патентный налог.
Ставка НДФЛ в Болгарии для индивидуальных предпринимателей составляет 15% и не зависит от суммы дохода.
Патентный налог платится при доходах предпринимателя до 50000 лева в год. При оплате патента дополнительные налоги на прибыль (НДФЛ и НДС) не взимаются. Ставка патентных налогов зависит от вида деятельности, категоризации объекта и местности (столица, областной центр, курортные комплексы, сельская местность). Каждый год государством объявляются ставки годовой стоимости патента по практически всем видам деятельности

Существуют еще обязательные отчисления:

  • сборы по социальному и пенсионному страхованию (ДОО), которые составляют от 16 до 35,5%. Из них 8,9% взимаются с работника и 11,6% — с работодателя;
  • сборы по медицинскому страхованию (по-болгарски ЗО), которые составляют 8%; из них 3,2% платит работник и 4,8% — работодатель.

Итого: работодатель платит социальных налогов всего 16,4% от фонда заработной платы.

В Болгарии развит бухгалтерский аутсорсинг и большинство фирм и предприятий предпочитают пользоваться услугами так называемых счетоводных (бухгалтерских) фирм для учета и сдачи отчётности. Стоит это недорого и составляет около 100 лева в месяц. Для фирм не ведущих деятельности (открытых для покупки земли под домом, оформление автомобиля и т.п.) сдается только годовая отчетность.

Как зарегистрировать собственное предприятие смотрите Открытие фирмы в Болгарии

Каков подоходный налог в США и других странах мира

  • Подоходный налог в США 2017-2020
  • Подоходный налог во Франции 2017-2020
  • Подоходный налог в Швеции
  • Подоходный налог в Норвегии
  • Подоходный налог в Канаде
  • Подоходный налог в Испании
  • Подоходный налог в Великобритании
  • Подоходный налог в Англии
  • Подоходный налог в европейских странах
  • Минимальный подоходный налог в Европе
  • Подоходный налог в Южной Америке
  • Корпоративный подоходный налог в Казахстане
  • Подоходный налог в других странах мира

Подоходный налог в США 2017-2020

Подоходные налоги в США берут с 1913 года. Законодательство США по налогам сложно для первого восприятия. Кодекс внутренних доходов, принятый в 1954 году, является его основой. Вносимые в кодекс изменения оформляют новыми разделами. Решения Казначейства США являются постановлениями для Службы внутренних доходов (IRS), согласно которым она работает с налогоплательщиками.

Подоходный налог в США должны платить все его резиденты независимо от того, где они проживают и в какой стране получают доход. При расчете налогооблагаемой базы учитывают различные виды вычетов.

После оформления декларации о налогах он оплачивается в 3 адреса:

  • на федеральный уровень;
  • непосредственно штату, где проживает декларант;
  • городу или округу (местные налоги).

Нужно отметить, что ставки налогов на каждом уровне свои и даже могут отсутствовать.

Ставки налогов федерального уровня колеблются в пределах от 10 до 39,6% и рассчитываются от уровня дохода. В зависимости от того, кто оформляет декларацию (одиночка или супружеская пара), необлагаемая база равна 9 075–18 150 долларов США. При доходе от 406 751 доллара США налог берут по ставке 39,6%.

В зависимости от штата ставка налога может варьироваться от 0 до 13%, изменяясь от года к году как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом количество штатов, где налог не берут, тоже может меняться.

О видах вычетов, применяемых в России, читайте в рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах».

Подоходный налог во Франции 2017-2020

Во Франции расчет подоходного налога производит налоговая служба. Все доходы французов делятся на 8 категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом применяемых льгот и вычетов. Налог исчисляют по прогрессивной шкале. Эта шкала уточняется каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью.

Подоходный налог во Франции берется с дохода по прогрессивной шкале (от 5,5 до 75%). Необлагаемый минимум составляет 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.

Подоходный налог в Швеции

В Швеции подоходный налог получают правительство и муниципалитеты. За налогоплательщиками закреплен регистрационный номер и счет для перечисления налогов. Резиденты обязаны платить налог со всех источников доходов: от предпринимательской деятельности, капитала, заработной платы. Полученный доход уменьшают вычеты, разрешенные законом.

Налог исчисляют по прогрессивной шкале, общая максимальная ставка налога составляет 56,9%. Его берут с дохода выше 476 700 шведских крон. Информация о налогах за 3 года хранится в системе PUMA.

Подоходный налог в Норвегии

В Норвегии данные по налогоплательщикам и налогам публикуют официально. Резиденты обязаны платить национальные и местные налоги со всех доходов, получаемых в стране и за ее пределами. Супруги производят расчет и оплату налогов раздельно. Подоходный налог с годовой зарплаты исчисляют по ставке 9,5% при доходе от 220 501 до 248 500 норвежских крон. При превышении этой суммы налог рассчитывают по прогрессивной шкале, и величина его может достигать 39%.

Подоходный налог в Канаде

В Канаде подоходный налог начисляют физическим лицам и корпорациям. Шкала федерального налога для физических лиц — от 15 до 29%, регионального — 5–21%. Максимальная ставка налога составляет 50%. Её применяют с суммы 136 270 канадских долларов.

Подоходный налог в Испании

Декларация о доходах резидента Испании включает все доходы, которые он получил по всему миру. Его статус определяется на весь налоговый период независимо от места проживания. Налог рассчитывают по ставке от 24 до 52%. С дохода в 300 000 € применяют ставку 52%.

Подоходный налог в Великобритании

В Великобритании до 1973 года применялась шедулярная система налогообложения. Шедулярная форма предусматривает взятие налога с каждого источника доходов, глобальная — с общей суммы доходов.

После вступления в ЕС Великобритания перешла к глобальной системе, но шедулы остались при расчете налога с учетом скидок и вычетов. После этого все данные суммируют и получают налогооблагаемую базу.

Налоговый период в Великобритании начинается 6 апреля текущего года и продолжается до 5 апреля следующего года. Необлагаемый минимум за год составляет 2 790 фунтов стерлингов. Налоговые ставки — 20, 40 и 45%. Максимальной ставкой облагают доход выше 150 000 фунтов стерлингов.

Подоходный налог в Англии

Крупной частью Великобритании является Англия. Поэтому ставки подоходного налога здесь идентичны. Налог уплачивают 4 раза в течение налогового года. После 6 апреля рассчитывают общую сумму подоходного налога. Для получения суммы налога к уплате нужно исключить из дохода налоговые льготы. Каждый резидент имеет свой необлагаемый минимум, который может меняться в течение его жизни.

Подоходный налог в европейских странах

Список европейских стран включает 44 государства. Законодательство их по подоходному налогу разнообразно. Некоторые из этих стран уже рассмотрены в настоящей статье. Наибольшие ставки подоходного налога применяют:

  • Швеция — до 57%,
  • Дания — до 55,6%,
  • Бельгия — до 50%,
  • Португалия — до 48%,
  • Испания — до 45%.

Минимальный подоходный налог в Европе

В Европе находятся и страны с минимальной ставкой подоходного налога:

  • Казахстан и Болгария — 10%,
  • Беларусь — 13%,
  • Россия — 13%,
  • Литва и Венгрия — 15%,
  • Румыния — 16%.

О том, как в России различается величина ставок налога для резидентов и нерезидентов, читайте здесь.

Подоходный налог в Южной Америке

Параметры подоходного налога этого континента рассмотрим на примере Бразилии и Чили.

В Бразилии также используют прогрессивную шкалу для расчета подоходного налога. Доход до суммы 15 084 бразильских реала не облагается налогом. С дохода до 30 144 бразильских реала налог исчисляют по ставке 15%, свыше этой суммы ставка налога увеличивается до 27,5%.

В Чили подоходный налог рассчитывают по ставкам от 5 до 40%. Все доходы резидента засчитывают независимо от места их получения. Для расчета налога ежемесячно определяют величину необлагаемого дохода и градацию сумм, с которых будут применять ту или иную ставку.

Корпоративный подоходный налог в Казахстане

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица. Объектом КПН служит налогооблагаемый доход от реализации продукции, сдачи в аренду имущества, других видов доходов. Доходы корректируют на суммы расходов, которые подтверждены документами. Ставки налога — от 10 до 20% в зависимости от профиля работы юрлица и требований Налогового кодекса.

Индивидуальным подоходным налогом (ИПН) облагают физических лиц. Ставки ИПН — от 5 до 10%. Доходы по месту работы облагают ставкой 10%, полученные дивиденды — 5%. Перед применением налога доход уменьшают на сумму налоговых вычетов.

Подоходный налог в других странах мира

Подоходный налог в иных странах берут по различным ставкам, например:

  • Аргентина — 9–35%,
  • Египет — 10–25%,
  • Израиль — 10–50%,
  • Индия — 10–40%,
  • Китай — 5–45%.

К странам, где нет подоходного налога, относятся: Андорра, Багамы, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай.

Налогообложение в Болгарии в 2020-2021 году для юридических и физических лиц

14 мая 2020 года состоялась онлайн-дискуссия, организованная АБ «Егоров Пугинский, Афанасьев и партнеры» при участии Alvarez & Marsal, для частных клиентов, в ходе которой обсуждались наиболее деликатные вопросы семейного права, налоговые, имущественные и наследственные аспекты, а также вопросы управления частными инвестициями.

Модератором онлайн-дискуссии выступил Валерий Еременко, партнер, руководитель судебно-арбитражной практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».

Андрей Мовчан, CEO Movchan’s Group, представил краткий обзор по макроэкономике, а также рассказал об инструментах защиты капитала частных инвесторов в период кризиса. Эксперт прогнозирует, что после снятия карантина не следует ожидать быстрого восстановления экономики.

По словам Андрея, уже ушли основные иллюзии и вырисовывается перспектива на 2020-2021 годы. Рыночные оценки стабилизировались, но это мало что означает, впереди еще периоды волантильности. «Рынки не дешевы – просто спреды широки и ликвидность низка. Но количество возможностей растет – и их надо использовать», – говорит Мовчан.

Читайте также:  Как подтвердить польское происхождение

Сергей Калинин, партнер и руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры», затронул вопросы налогового резидентства, переноса сроков предоставления налоговой отчетности и рассказал о том, как изменится порядок налогообложения доходов из банковских вкладов.

Старший юрист практики по работе с частными клиентами АБ ЕПАМ Евгения Федореева представила обзор наиболее популярных программ гражданства Евросоюза, отметив преимущества и недостатки, а также будущее таких «инвестиционных» программ у Кипра, Мальты и Болгарии.

Денис Архипов, партнер из судебно-арбитражной практики АБ ЕПАМ, посвятил свое выступление юридическим тонкостям наследования в условиях пандемии и дал рекомендации по управлению наследственным имуществом. Денис отметил, что за рубежом популярны трасты и частные фонды, однако из-за санкций многие отечественные предприниматели обратили свой взор на российскую юрисдикцию.

«В России наследственный фонд является только посмертным, и он не дает налоговых преференций в отличие от зарубежных аналогов», – уточняет Архипов. Партнер также предупредил, что фонд не защищает наследников в ситуации, когда наследодатель был привлечён к субсидиарной ответственности по долгам подконтрольных организаций.

Евгений Ращевский, партнер из международной арбитражной и судебной практики АБ ЕПАМ, поведал о трансграничных спорах, связанных с разводами и опекой над детьми: «Если случится спор о разделе совместного имущества, то очень важно в какой юрисдикции вы окажетесь», – подчеркнул адвокат и рассказал о разных ситуациях на примерах России и Великобритании. Трансграничные споры в Великобритании являются сложными и дорогими делами, поскольку сопровождаются процедурой поиска активов и раскрытия всей информации о владении.

Партнер и руководитель уголовно-правовой практики АБ ЕПАМ Виктория Бурковская добавила, что российское законодательство не позволяет привлечь к уголовной ответственности родителя, который в случае развода и вопреки решению суда увез ребенка за рубеж.

Виктория также отметила уголовные риски для инвесторов. «Сейчас на фоне пандемии и изменений в экономике мы безусловно ожидаем усиления уголовной репрессии», – говорит Бурковская. Уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждаются сейчас, до начала налоговых проверок, предупреждает адвокат.

Роман Горбань, директор из московского офиса Alvarez & Marsal, рассказал о концепции информационной безопасности и решениях, которые смогут помочь людям с большим частным капиталом структурировать свои каналы коммуникации в условиях удаленной работы. Роман поделился лайфхаками по защите информации от ее утечки из мессенджеров, облачных хранилищ и email аккаунтов, а также посоветовал, как компаниям бороться с кибератаками и мотивированным вмешательством со стороны третьих лиц.

Россиянам придется платить налог с процентов по вкладам и облигациям

«Во многих странах мира процентные доходы граждан от вкладов в банках и инвестиций в ценные бумаги облагаются подоходным налогом. У нас такой доход налогом не облагается. Предлагаю для граждан, чей общий объем банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн руб., установить налог на процентный доход в размере 13%», – сказал президент Владимир Путин в телеобращении к гражданам с среду. Будет ли это правило распространяться в том числе на «народные» ОФЗ, президент не уточнил.

Условия для размещения средств в российских банках при этом останутся привлекательными и одними из самых высокодоходных в мире, заверил президент.

По его словам, «такая мера затронет только порядка 1% вкладчиков». По данным мониторинга АСВ, на 1 января 2020 г. на вклады свыше 1 млн руб. приходилось 55,3% общего объема вкладов, который составлял 30,549 трлн руб.

Путин выступил с обращением к нации. Главное

Сейчас налог на доходы физических лиц с процентов по вкладам и корпоративным облигациям взимается лишь в случае, когда их ставки превышают ключевую ставку ЦБ, увеличенную на 5 процентных пунктов (сейчас это 11% годовых), – в размере 35% с превышения. Купоны ОФЗ НДФЛ не облагаются независимо от ставки.

Когда изменится порядок налогообложения принадлежащих гражданам вкладов и облигаций, президент не указал.

Увеличение ставок НДФЛ для вкладов, инвестиций в долговые ценные бумаги и некоторые другие новации, озвученное в обращении президента, потребует изменений в Налоговый кодекс и другие документы, связанные с платежами физлиц и юрлиц, заявил «Ведомостям» председатель комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков. Он полагает, что соответствующие поправки депутаты смогут провести за неделю.

Согласно Налоговому кодексу, вводить нормы, ухудшающие условия для налогоплательщиков (например, вводить НДФЛ для вкладов и облигаций), возможно только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2021 г., констатирует старший юрист BGP Litigation Денис Савин. «Чтобы провести эти изменения задним числом, потребуется изменять Налоговый кодекс и прописывать там, что в случае чрезвычайных ситуаций, пандемии, кризисных явлений в экономике и проч. такие меры могут вводиться задним числом», – добавил он.

Финансисты разочарованы грядущими переменами. «Налог на депозиты – плохая идея, особенно после снижения ключевой ставки ЦБ. Это подстегнет спрос на валюту: люди будут забирать деньги из банков и покупать валюту, кредитуя США и Евросоюз», – сетует руководитель ИАЦ «Альпари» Александр Разуваев.

Эта мера в текущих условиях может привести к оттоку крупных вкладчиков с рублевых вкладов на валютные счета до востребования для защиты от риска обесценения рубля, согласен аналитик Райффайзенбанка Денис Порывай. «В облигациях и евробондах есть риск, что, во-первых, инвесторы будут просить премию за недополученный из-за налога доход, поэтому доходности облигаций будут выше, а сами бумаги – дешевле, а во-вторых, часть инвесторов может переориентироваться на менее рискованные иностранные бонды. Пока их удерживала в том числе экономия на налоге с купона, но теперь этого стимула не будет», ‒ говорит Порывай.

«Если вкладчики держат на рублевых вкладах больше 1 млн руб., то разумнее всего такие вклады сейчас закрыть и купить консервативные облигации, лучше всего ОФЗ. Доходность по ним сейчас даже за вычетом 13% будет выше, чем процентный доход по вкладам минус 13%. Также можно перевести эту сумму на ИИС типа А и сэкономить деньги на налоговом вычете», ‒ советует независимый финансовый консультант Наталья Смирнова.

Солнце, море, налоги: чем Болгария привлекает бизнесменов

Подробно – о преимуществах ведения бизнеса именно в этой стране

Выбирая выгодное для себя и бизнеса расположение, предприниматель первым делом хочет минимизировать налогообложение и риски, стремится упростить регистрацию и выйти на новых клиентов. Разумеется, украинский бизнес уже давно обосновался на Кипре, получил Е-residency в Эстонии и просто переехал США. Все привыкли рассматривать юрисдикции, пользующиеся большим спросом среди предпринимателей.

В условиях практического применения международных стандартов по борьбе с офшорами, в особенности активного внедрения государствами плана BEPS (Base Erosionand Profit Shifting) и концепции substance, а также глобального автоматического обмена (CRS – Common Reporting Standard), бизнес переходит к работе с налоговыми юрисдикциям с удобным налогообложением, в которых местные банки проводят международные платежи.

Mind недавно разбирался, стоит ли бизнесменам обратить внимание на Латвию. Одной из привлекательных юрисдикций для таких целей называют и Болгарию. Подробнее о преимуществах ведения бизнеса в этой стране Mind рассказала Виктория Руссева, юрист международной юридической службы Interlegal.

Преимущества Болгарии. Экономическая безопасность, развитая сфера внешней торговли, привязанность болгарской валюты к евро и соответственно стабильность курса, поощрение инвестиций для развития бизнеса – все это становится определяющим фактором для выбора именно этой страны как юрисдикции для ведения бизнеса в текущих условиях.

Болгария подписала двухсторонние договоры об избежании двойного налогообложения с более чем 60 государствами. В стране отсутствует валютный контроль.

Болгария не входит в перечень стран, операции с которыми подпадают под правила трансфертного ценообразования в Украине.

Болгарские компании – одни из самых недорогих в обслуживании в Европе. Процедура регистрации компании максимально простая и быстрая. Отсутствует необходимость личного присутствия, как при регистрации компании, так и при открытии счета в банке Болгарии.

Общие характеристики компаний. В Болгарии самой удобной и часто используемой формой юридического лица является общество с ограниченной ответственностью. Если учредителем будет одно лицо, компания регистрируется в форме общества с ограниченной ответственностью с единоличным акционером (болг. еднолично дружество с ограничена отговорност – ЕООД). Это же лицо управляет компанией.

Если же акционеров будет минимум двое, то компания регистрируется в форме общества с ограниченной ответственностью (болг. дружество с ограничена отговорност – ООД). В таком случае назначение директора становится обязательным. Акционерами компании могут быть юридические и физические лица любой национальности.

Реестр компаний открыт – информация о директоре и учредителях компании доступна в онлайн-режиме. Концепция номинального владения не закреплена на уровне закона.

Уставный капитал болгарской компании может быть фактически не оплачен перед регистрацией в полном объеме, однако минимум 70% должно быть фактически внесено на счет компании до окончания регистрации. После завершения регистрации сумма уставного капитала может быть использована в коммерческой деятельности компании.

Минимальный размер капитала – 2 BGN, что соответствует одному евро.

Бухгалтерия и налогообложение. Каждая компания обязана вести бухгалтерский учет и подавать финансовой отчет в налоговую службу.

Есть возможность получить сертификат налогового резидентства (Taxresidence certificate), выданный Агентством по Доходам Болгарии (Revenue Agency) сроком на один год. Процедура получения такового – максимально простая, и занимает до семи рабочих дней.

В Болгарии один из самых низких налогов на прибыль компаний – 10%. Общая ставка НДС – 20%.

Однако для компаний, ведущих деятельность в сфере международных перевозок груза, поставок товаров, связанных с международным транспортом, ставка НДС 0%.

Налог на выплату дивидендов составляет всего 5%. При этом возможно применение ставки 0%, если выплата происходит на материнскую компанию, зарегистрированную в ЕС.

Банковский счет. Для болгарской компании, в том числе с учредителем-нерезидентом, есть возможность открыть счет в болгарском банке. Местные банки позволяют удаленно управлять счетом, работать с иностранными валютами, в частности, с долларом. Банковский мониторинг зависит от валюты операции и контрагентов – если менеджеру не до конца ясна операция, могут запросить документы по платежу.

Исходя из вышеизложенного, следует сделать вывод, что болгарские компании могут стать удобным инструментом ведения бизнеса в современных реалиях. Причем, относительно других налоговых юрисдикций, они недороги и удобны в обслуживании.

Как лучше собрать НДС

НДС является одним из основных налогов, формирующих доходы бюджета. В ситуации завершения в основном налоговой реформы на первый план выходят вопросы совершенствования администрирования НДС.

Актуальность вопросов администрирования НДС обусловлена также несовершенством законодательной базы и механизмов налогового администрирования, что не способствует экономической стабильности государства.

Необходимы оперативные меры по разрешению проблемной ситуации. Вместе с тем обсуждаемая в последнее время идея внедрения НДС-счетов (следуя практике Болгарии) не выдерживает критики.

Введение НДС-счетов будет иметь крайне негативные экономические последствия для частного бизнеса, для экономики страны в целом и в конечном итоге для доходов бюджета. Введение НДС-счетов приведет к неконституционному изъятию значительного объема оборотных денежных средств у организаций и предпринимателей – физических лиц. Особенно болезненно это отразится на условиях деятельности малого и среднего бизнеса. Данная мера повлечет рост инфляционных процессов в стране, поскольку возрастает спрос на деньги. Значительно возрастут издержки организаций и предпринимателей-физических лиц на администрирование, связанное с исполнением обязанностей налогоплательщика. В связи со сложностью предлагаемой технологической схемы уплаты налога через НДС-счета и низким уровнем технической оснащенности налоговых органов ситуация с администрированием НДС может измениться не в лучшую сторону.

Читайте также:  Оформление финской визы Шенген в Санкт-Петербурге

В то же время внедрение НДС-счетов не позволит достичь декларируемой цели: эффективного противодействия уклонению от налогообложения НДС с помощью организаций-однодневок. Режим НДС-счетов может преодолеваться недобросовестными налогоплательщиками посредством схем с использованием специальных налоговых режимов, не предусматривающих уплаты НДС (единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения). Ряд проблем (например, лже-экспорт), не решается внедрением НДС-счетов, таким образом данная мера вполне может оказаться неэффективной.

Совершенствование администрирования НДС путем внедрения электронных реестров счетов-фактур и самих счетов-фактур в виде электронных документов рассматривается участниками рынка как нереальное, поскольку не обеспечено в настоящее время соответствующей информационно-телекоммуникационной инфраструктурой. Мероприятия по внедрению электронного документооборота в сфере применения счетов-фактур представляются преждевременными. Кроме того опыт Южной Кореи показывает низкую эффективность подобных административных инноваций.

Эксперты Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов по итогам проведенного совместно с Торгово-промышленной палатой круглого стола, посвященного проблемам администрирования налога на добавленную стоимость, выдвинули ряд предложений, направленных на разрешение проблемы неправомерного вычета (возмещения) НДС покупателями товаров (работ, услуг), а также проблем несправедливого или необоснованного налогообложения.

В целях совершенствования администрирования НДС предлагается:

– усовершенствование порядка применения счетов-фактур;

– сокращение числа налогоплательщиков НДС (в основном за счет перехода части субъектов среднего малого бизнеса на специальные налоговые режимы) с учетом эффективности администрирования налога по категориям налогоплательщиков;

– расширение области применения специальных налоговых режимов в отношении представителей среднего и малого бизнеса;

– замена НДС альтернативным налогом в отношении некоторых видов деятельности или групп налогоплательщиков;

– изменение мер налогового контроля налогоплательщиков;

– введение специального порядка регистрации налогоплательщиков НДС;

– развитие методов камерального анализа и создание эффективных механизмов отбора налогоплательщиков для проведения мероприятий налогового контроля, в том числе выработка формальных критериев отбора;

– усиление ответственности за неисполнение налоговых обязательств и создание системы гарантий уплаты налога в бюджет;

– разработка и внедрение эффективных мер по борьбе с недобросовестными налогоплательщиками и организациями-однодневками.

Общие принципы совершенствования администрирования налога

Усилия в сферах законодательной работы, администрирования и правоохранения должны быть в первую очередь направлены: на устранение экономических причин неполной собираемости НДС (высокие ставки, несправедливое налогообложение, изъятие у налогоплательщиков источников для уплаты налога, искажение экономической логики взимания налога); на устранение “лазеек” в законодательстве, в силу которых может происходить неуплата налога или задержка в его уплате при наличии объекта налогообложения, на пресечение и профилактику умышленной и неосторожной неуплаты налога (уклонение, ошибки налогового учета); на совершенствование налогового учета и отчетности налогоплательщиков, а также учетной работы в рамках самого налогового ведомства; в рамках законотворческой работы должно быть уделено особое внимание разработке и принятию норм-принципов, задающих контекст и рамки регулирующих норм.

Применяемые меры должны быть оправданы с точки зрения политического, социального и экономического эффекта и не должны замедлять экономического развития страны. При разработке мер необходимо учитывать интересы и права налогоплательщиков, неукоснительно соблюдать принцип презумпции добросовестности налогоплательщика. Для реализации принципа следует прямо указать в налоговом законодательстве на применение данного принципа и сформировать критерии недобросовестного поведения налогоплательщика, с тем чтобы судебное толкование понятия “недобросовестный налогоплательщик” опиралось бы на четкие нормы права.

Развитие механизмов применения счетов-фактур

Следует констатировать, что счета-фактуры не всегда выполняют те функции, которые на них возлагаются законом.

В этой связи предлагаются следующие меры по совершенствованию механизма применения счетов-фактур:

1. Законодательное установление административной ответственности налогоплательщиков-продавцов в рамках НК РФ за несоблюдение порядка оформления и предъявления покупателям счетов-фактур.

2. Ужесточение требований к счету-фактуре как юридически значимому документу для обоснования вычетов: предлагается внедрение счетов-фактур как бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом и защищенных от подделки. При этом порядок применения счетов-фактур должен предусматривать регистрацию счетов-фактур в налоговых органах.

3. Применительно к обороту отдельных видов товара формирование системы предварительной уплаты НДС в бюджет путем введения в оборот защищенных от подделки счетов-фактур специального вида (по принципу налоговой марки). Приобретение у государства такого счета-фактуры должно юридически приравниваться к уплате соответствующих сумм налога. Такие счета-фактуры могут передаваться покупателю вместе с товаром, а также использоваться им для обоснования возмещения или вычета налога в упрощенном (формальном) порядке, а также в качестве средства расчетов при приобретении новых аналогичных счетов-фактур.

Сокращение числа налогоплательщиков НДС

Расширение сферы применения специальных налоговых режимов

Поэтому представляется целесообразным расширить сферу применения специальных налоговых режимов, при использовании которых налогоплательщики не являются плательщиками НДС.

При увеличении круга лиц, не являющихся плательщиками НДС, особую актуальность приобретает проблема увеличения эффективной ставки НДС при включении неплательщика НДС в производственную цепочку. В целях избежания мультипликативного эффекта следует разработать механизм передачи предъявленного продавцами НДС через неплательщика НДС последующим участникам производственной цепочки, являющимся налогоплательщиками НДС.

Внедрение оборотных налогов в качестве альтернативы НДС

Налог с продаж может быть внедрен в отношении областей деятельности, ориентированных на конечного потребителя. При этом будет соблюдаться принцип экономической нейтральности налога.

Развитие инструментов налогового администрирования и профилактика правонарушений

В целях профилактики уголовных и административных правонарушений в сфере налогообложения необходимо шире использовать ресурсы (в частности, и юридические средства) существующей системы налогового администрирования.

Совершенствование системы администрирования возможно в следующих направлениях:

1. Законодательное обоснование расширения сфер и временных рамок проведения камеральных проверок, а также совершенствование механизма проведения встречных проверок.

2. Усиление роли правоохранительных органов в проведении мероприятий налогового контроля, развитие форм информационного взаимодействия между таможенными, налоговыми, финансовыми и правоохранительными органами.

3. Введение специального порядка регистрации налогоплательщиков НДС – с учетом реального осуществления ими предпринимательской деятельности.

4. В качестве меры, альтернативной НДС-счетам, могло бы стать введение своего рода “налогового лицензирования” (в форме специального налогового режима) в отношении права налогоплательщиков на получение сумм НДС от покупателей на свои расчетные счета. Налогоплательщику, перешедшему на специальный налоговый режим, присваивается специальный регистрационный код. В случае нарушения установленных законом требований налогоплательщик лишается на определенный период права на применение специального налогового режима, принудительно переводится на общий налоговый режим. Налогоплательщики, действующие в рамках общего налогового режима, не получают НДС от покупателей. Покупатели в таком случае выступают в качестве налоговых агентов и перечисляют НДС непосредственно в бюджет либо производят зачет НДС без уплаты суммы налога в бюджет.

5. В целях предотвращения злоупотреблений по созданию ситуаций неуплаты налога следует установить уголовную ответственность не только руководителей организаций, но и физических лиц, учредивших организации (в том числе руководителей юридических лиц, выступивших учредителями), которые не предприняли никаких мер для создания денежных источников с целью своевременной уплаты продекларированных налогов.

Устранение несправедливого налогообложения

Построение справедливого порядка налогообложения, снижение необоснованных административных и финансовых издержек, связанных с исчислением и уплатой налога, приведение порядка в соответствие с экономической логикой налога позволят снизить привлекательность схем уклонения от налога (зачастую вынужденных).

Предлагаются следующие действия в области совершенствования норм законодательства по НДС:

1. Отказ от множественности учетной политики по НДС, установление единого порядка налогообложения – “по факту образования объекта налогообложения”.

2. Исключение иных оснований возникновения налога помимо фактов образования объектов налогообложения, прямо указанных в законе как таковые (отмена ст. 162 НК РФ, в первую очередь в части авансов).

3. Реализация концепции, которая предусматривает отказ от критерия “оплаты” покупателем стоимости товара (работы, услуги) для обоснования вычета или возмещения налога. Это должно сопровождаться приведением в соответствие юридических оснований начислений у продавца и соответствующих вычетов налога у покупателя.

4. Применение в отношении операции по ставке 0 общеустановленного порядка предоставления вычетов, поскольку существующий порядок (вследствие длительности процедуры подтверждения) фактически приводит к установлению кредитного отношения между налогоплательщиком и государством.

5. Отмена норм о раздельном учете операций, облагаемых по разным ставкам, в связи с устранением множественности учетных политик, установлением общего порядка вычетов при совершении операций по разным ставкам и переходом к методу счетов-фактур.

6. Исключение норм, устанавливающих обязанность в ряде случаев относить НДС на себестоимость продукции (за исключением случая использования товара для собственного потребления). Необходима корректировка соответствующих норм законодательства о налоговых вычетах, обеспечивающая безусловное и безоговорочное соблюдение экономического принципа перекладывания НДС на конечного потребителя (в настоящее время данный принцип нарушается в ряде случаев).

7. Уточнение центральных понятий законодательных норм по налогу на добавленную стоимость (момент определения налоговой базы, момент реализации; имущественное право, раздельный учет операций, стоимость отгруженных товаров и другие).

Авторы: Президент Палаты налоговых консультантов, доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН, государственный советник налоговой службы I ранга Дмитрий Черник и члены Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Федор Гудков, Олег Сомин, Максим Барабанов, Петр Колосинский, Александр Картошкин, Светлана Кузнецова

Налоги и отчисления

У вас есть вид на жительство в Болгарии? Вы не являетесь резидентом Болгарии, но получаете доходы на территории страны, покупаете автомобиль, продаете или сдаете свою недвижимость в аренду? Какие налоги в Болгарии вам придется заплатить? Об этом читайте далее.

Подоходный налог (налог на прибыль)

По болгарским законам, нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные только на территории Болгарии. Болгарские налоговые резиденты уплачивают налог на все виды доходов, независимо от географии их происхождения.

Пояснение: резидентом считается иностранец, находящийся в Болгарии более 180 дней в году. К этой категории относятся, как правило, иностранные граждане, имеющие болгарский вид на жительство или право на работу в стране.

Физические лица

Физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, облагаются подоходным налогом по фиксированной ставке 10%.

К налогооблагаемым доходам относятся выплаты по заработной плате, прибыль от предпринимательской деятельности, выигрыши в лотерею, роялти и дивиденды, полученные учредителями и владельцами акций болгарских и иностранных компаний, действующих на территории Болгарии.

Доход от дивидендов, выплачиваемых болгарскими компаниями в пользу нерезидентов Болгарии, облагается по ставке 5% у источника выплаты.

Резиденты Болгарии уплачивают налог на доход с дивидендов, полученных внутри страны и за ее пределами по ставке 5%, отражая доходы в налоговой декларации.

Юридические лица

Юридические лица платят корпоративный налог на прибыль по ставке 10%. Расходы, понесенные юридическим лицом при получении дохода, вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Субъектами налогообложения являются как болгарские, так и иностранные компании, в том числе некоммерческие организации. Для болгарских компаний и резидентов учитываются все доходы полученные юридическим лицом, для нерезидентов – только доходы, полученные на территории Болгарии.

Пояснение: Резидентом считается любое юридическое лицо с фактическим адресом на территории Болгарии и внесенное в национальный реестр юрлиц.

Читайте также:  Виза в Болгарию

Корпоративный налог перечисляется в государственный бюджет один раз в год не позднее 31 марта.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала считается частью налога на прибыль и уплачивается по ставке 10% как физическими, так и юридическими лицами. Налогооблагаемая база рассчитывается путем вычета из цены приобретения движимого или недвижимого имущества за минусом расходов на нотариальное оформление цены его продажи, также без расходов на оформление. В случае недвижимости плательщику предоставляется вычет в размере 10%.

Резиденты Болгарии обязаны отразить сумму прироста капитала в налоговой декларации. При возникновении налогооблагаемого дохода у нерезидентов, налог удерживается государством у источника выплаты.

Больше о налоге на прирост капитала при продаже жилья, а также о других видах сборах, связанных с недвижимостью, читайте в статье:

Ставка налога на добавленную стоимость в Болгарии составляет 20%. Пониженная ставка установлена для отелей и собственников, сдающих свою недвижимость в аренду, в размере 9%.

Нулевая ставка НДС действует в отношении болгарского экспорта и международных транспортных услуг.

Предприятия, годовой оборот которых составляет менее 50 тыс. левов, освобождаются от уплаты НДС.

Примечание: при покупке новой недвижимости у компании-застройщика стоимостью более 50 000 BGN, покупатель уплачивает НДС по ставке 20% от суммы, превышающей установленный лимит. Как правило, НДС включен в стоимость объекта.

Патентный сбор

Предприниматели, работающие по патенту при годовом обороте менее 50 тыс. левов в год, вместо подоходного уплачивают патентный налог. Ставка патентного сбора определяется в зависимости от вида деятельности и устанавливается налоговыми органами в начале календарного года.

Плата за патент вносится ежеквартально или разовым платежом до последнего рабочего дня текущего года. При единовременной выплате патентообладатель получает скидку в размере 5%.

Транспортный налог (экологический сбор)

При покупке автомобиля в Болгарии установлены следующие таксы:

  • Новый автомобиль – 138 BGN (70 €);
  • Автомобиль не старше 5 лет – 194 BGN (99 €);
  • Автомобиль старше 5 лет – 260 BGN (133 €);
  • Автомобиль старше 10 лет – 275 BGN (140 €).

В 2017 году при покупке электромобиля или автомобиля с гибридным двигателем не старше 5 лет в пользу государства придется заплатить 102 лева (52 €).

Экологический сбор уплачивают как юридические, так и физические лица. Оплата осуществляется два раза в год. Единовременная выплата поощряется скидкой в 5%.

Налогообложение в Болгарии

Привлекательность использования компании в Болгарии обусловлена самым низким на территории Европы налогом на прибыль, который составляет 10 %.

Наши преимущества

  • Юридическая фирма «Клифф» имеет многолетний опыт регистрации компаний за рубежом.
  • Постоянное отслеживание изменений в законодательстве, а также обновление практической стороны коммерческой деятельности в иностранных юрисдикциях является неотъемлемой частью нашей ежедневной работы.
  • Мы гарантируем быструю и эффективную помощь в организации бизнеса в Болгарии, открытие корпоративных счетов, полное сопровождение и поддержание компании, а также решений всех связанных с ней юридических и практических вопросов.

Налогообложение в Болгарии щадящее, ставки умеренные, не смотря на то, что страна находится в Евросоюзе.

Налоговый период составляет календарный год. Для только зарегистрированных компаний, налоговый период начинается с даты регистрации и заканчивается в конце того же года

Налоговое резидентство

Физическое лицо является резидентом, если:

  1. период пребывания в стране составляет более 183 дней в течение последнего календарного года;
  2. Болгария является страной, в которой у физического лица сосредоточены «жизненные интересы» (личная и экономическая связь со страной). То есть если лицо находится менее 183 дней в Болгарии, но при этом имеет недвижимость в Болгарии, которая является местом его основной резиденции то оно считается резидентом.

Юридическое лицо является резидентом, если:

  1. оно зарегистрировано на основании болгарского законодательства; или
  2. это юридическое лицо образовано на основании Регламент ЕС 2157/2001 либо это кооператив, учрежденный на основании Регламент ЕС 1453/2003 с юридическим адресом и регистрацией в Коммерческом реестре Болгарии.

Иностранная компания является налоговым резидентом, если:

  1. центр ее деловой активности расположен в Болгарии; или
  2. компания осуществляет управление собственностью в центре такой деловой активности; а также если
  3. компания получает доход, расположенный на территории Болгарии.

Налог на прибыль

Налог на прибыль составляет 10%.

Налог на доход физических лиц

Налог на доход физических лиц составляет 10%. Налог начисляется на доходы, полученные как в Болгарии, так и за ее пределами.

Налог у источника

Общая ставка налога на дивиденды составляет 5%. Возможна пониженная ставка в соответствии с СОИДН и протоколам к ним.

Дивиденды, распределяемые болгарской компанией-резидентом юридическому лицу – резиденту другой страны-участника ЕС не облагаются налогом в Болгарии.

Стандартная ставка налога на проценты составляет 10%, если иное не установлено СОИДН и протоколам к ним.

С 1 января 2015 года процент, уплачиваемый аффилированной компании, зарегистрированной в другом государстве-члене ЕС освобождается от налога.

Роялти облагается налогом в размере 10%, если иное не установлено СОИДН и протоколам к ним.

Роялти, уплачиваемые болгарской компанией-резидентом юридическому лицу – резиденту другой страны-участника ЕС не облагаются налогом в Болгарии.

Налог на прирост капитала

Сумма налога на прирост капитала взимаемого с болгарских компаний составляет 10% и прибавляется к регулярному доходу. Налоговый год в Болгарии заканчивается 31 декабря.

В Болгарии действуют три ставки НДС: стандартная, пониженная и нулевая. Стандартная ставка налога составляет 20%.

Пониженная ставка в 9% применяется к определенным категориями товаров и услуг (например, туристическим).

Существует также ставка в 0%, применимая в определенных случаях (например, применительно к экспорту товаров, международным транспортным услугам).

Есть возможность не регистрироваться по НДС и не платить налог, если годовой оборот общества не превышает 50,000 лев.

Постановка по НДС обязательная, если предприятие превышает оборот в 50,000 лев в течение предыдущих 12 месяцев.

С 2015 года изменилась система налогообложения поставок телекоммуникаций, радиовещания и электронных услуг. В соответствие с этими изменениями, НДС будет взиматься по месту нахождения покупателя, т.е. поставщику необходимо будет зарегистрироваться в этом же государстве.

Отчеты по НДС должны быть поданы до 14 числа каждого месяца.

Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование является одним из инструментов налогового планирования и предусматривает реализацию товаров и оказание услуг между взаимозависимыми лицами по ценам, отличным от рыночных.

Регулирование трансфертного ценообразования в Болгарии основывается на рекомендациях ОЭСР по трансфертному ценообразованию, внутринациональных рекомендациях по трансфертному ценообразованию и законе о Корпоративном налогообложении, в частности, на правиле «вытянутой руки». Правило «вытянутой руки» заключается в полномочиях налоговых органов пересматривать трансфертные цены и взимать такую сумму налога, которая подлежала бы уплате, если бы цена сделки не была искусственно занижена или завышена в целях уменьшения общего налогового бремени.

Пересмотр цены возможен на основании взаимозависимости сторон сделки и т.п.

С 2014 года налоговые резиденты Болгарии обязаны прилагать приложение к своей годовой налоговой декларации, раскрывающей их годовые сделки с аффилированными лицами. Несоблюдение данного требования влечет за собой административную ответственность

Юридическая фирма «Клифф» оказывает консалтинг по налоговым аспектам в Болгарии, а также, по вопросам договорного и корпоративного права, налоговой оптимизации и судебного производства (включая международный коммерческий арбитраж), таможенного и валютного законодательства, лицензирования, правоотношений, связанных со сделками с землей и недвижимостью, и иные виды услуг.

Международный фестиваль «Самарское знамя» пройдет в Самаре в конце августа Фестиваль сохранит статус «ме

Фестиваль сохранит статус «международный», Болгария присоединится к нам в режиме «телемоста», сообщили организаторы фестиваля

22 июля 2020 года в Самарском Региональном отделении Партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ» состоялось заседание организационного комитета по реализации Международного патриотического проекта «Самарское Знамя».

Прошло три года с того момента, как о существовании Самарского знамени стало известно широкой публике. Старт проекту был дан в год 140-летия исторической реликвии, и посвящён событиям освобождения балканских народов от 500-летнего османского ига.

В 2017 году центральным событием проекта стала экспедиция по историческому маршруту. Делегация с изготовленной копией знамени и освященной в Москве на мощах Митрополита Алексия проследовала по историческому пути «Самара-Сызрань-Москва». Памятный символ передали военнослужащим в Сирию. Учебные заведения Самарской области активно включились в этот проект, объединивший в себе краеведение и мировую историю, культуру и литературу. Историю патриотического проекта «Самарское знамя» напомнил заместитель председателя Правительства Самарской области Александр Фетисов, председатель Российского военно-исторического общества в Самарской области, председатель оргкомитета проекта.

В 2019 году состоялся первый Международный фестиваль «Самарское Знамя», в котором приняли участие представители военно-исторических клубов, общественных движений, артисты и журналисты из республики Болгария.

Центральным событием трехдневного фестиваля стала военно-историческая реконструкция событий русско-турецкой войны, в которой приняли участие представители военно-исторических клубов республики Болгария, Самары, Москвы, Санкт-Петербурга и Орла. В Струковском саду был воссоздан момент передачи Самарского знамени третьей дружине болгарского ополчения в лагере близ румынского города Плоешти. После вручения знамени зрители увидели реконструкцию битвы при Стара-Загоре, состоявшуюся в июле 1877 года.

Многочисленные исторические площадки, воссоздающие быт, культуру и историю конца XIX века: военный госпиталь времен Русско-турецкой войны, игры солдат в бадминтон и крикет, историко-бытовые и бальные танцы конца XIX века, мастер-классы, народные промыслы России и Болгарии, народные игры и танцы двух стран, флешмоб болгарского танца «Хоро», тематические выставки и многое другое.

Второй международный фестиваль «Самарское Знамя» изначально планировали провести с 16 по 19 мая, но в связи с эпидемиологической ситуацией мероприятие пришлось перенести. Новой датой проведения фестиваля организаторы называют 29 августа. Выбор даты приурочен к годовщине обороны Шипки, которая отмечается в Болгарии с 21 по 26 августа. Местом проведения выбрана территория Струковского парка, который связан с историческими событиями и отражен в романе Алексея Солоницына «Самарское Знамя». В этот же день состоится торжественная литургия и возложение цветов к могиле Петра Алабина на территории Иверского женского монастыря и к его памятнику.

На оргкомитете обсудили содержательное наполнение фестиваля и ряд вопросов по проведению военно-исторической реконструкции, по работе площадок, воссоздающих быт, культуру и историю конца XIX века с непременным учетом эпидемиологической обстановки и социального дистанцирования. Фестиваль сохранит статус «международный», Болгария присоединится к участникам в режиме «телемоста», сообщили организаторы фестиваля.

«Такая ситуация заставляет мыслить творчески и креативно, использовать нестандартные методы и подходы», – подчеркнула заместитель руководителя Регионального исполнительного комитета Партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ» Инна Жичкина, исполнительный директор Российского военно-исторического общества в Самарской области.

Несмотря на ограничения, многие мероприятие проекта проведены в формате он-лайн. На конкурс рисунков среди учащихся младших классов, посвященный Самарскому Знамени, поступило почти 900 работ. В конце июня состоялось подведение итогов конкурса, выявлено пять абсолютных победителей и 24 победителя специальных номинаций. Все будут награждены дипломами и ценными подарками в рамках проведения фестиваля.

Было решено в срок до 1 августа направить свои предложения по проведению «Самарского знамени» и предметно обсудить каждую фестивальную площадку.